会计要素及教材其平衡关系.ppt

统计学原理　讲义 第二章 学习要求 1.重点掌握会计要素的概念和内容，要求掌握越详细越好，为后面学习会计账户打下坚实的基础。 2.重点掌握会计的平衡关系。 第二章 会计要素及其平衡关系 第一节 会计要素 第二节 会计平衡关系 第一节 会计要素及其平衡关系 会计要素： 是会计对象的具体内容,也是构成会计工作的实体. 第一节 会计要素 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、收入 五、费用 六、利润 一、资产 资产的概念：资产是企业由于过去完成的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期给企业带来经济利益的经济资源。 资产含义的理解： 一、资产 资产的分类 资产可以从多个角度进行分类。 资产按其流动性高低分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等五类。 （一）流动资产 1.概念：流动资产是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款、存货等。 2.区分流动资产和非流动资产的标准：资产的流动性，也即资产的变现能力。 （一）流动资产 一般企业：以一年为限。在一年或一年内能变现的资产或能被耗用的资产则为流动资产。 生产周期长（营业周期本身在一年以上）的企业：以超过一年的一个营业周期为限，在一个营业周期内能变现或能被耗用的资产即为流动资产，否则为非流动资产。 （一）流动资产 3.流动资产的四个层次 （一）流动资产 （1）现金及银行存款 “库存现金”：指企业存放在企业保险柜中的货币，包括人民币与外币。 “银行存款”：指企业按照国家有关规定存放在银行或其他金融机构中的存款。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 1.不相容职责的分离 按照内部控制规范的基本要求,各单位应建立钱、账分管的控制制度，会计岗位和出纳岗位分离。 各单位应设置专职的出纳员，由出纳员专门负责现金的收、付工作，并负责登记现金日记账。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 2.遵守现金的使用范围 除以下范围外，往来款项的收支都要通过银行办理转账结算。 第一，职工工资、津贴， 第二，个人劳务报酬，包括稿费、讲课费以及其他专门工作的报酬。 第三，根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 第四，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 第五，向个人收购农副产品和其他物资的价款。 第六，出差人员必须随身携带的差旅费。 第七，结算起点以下的零星支出。 第八，中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 3.规定库存现金的限额 库存现金的限额是为保证日常零星支出，按规定允许留存现金的最高数额。 库存现金限额，由银行与单位商定，一般不超过本单位3—5天正常零星开支需要量，最多也不得超过15天的需要量。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 3.规定库存现金的限额 超过限额的现金要及时存入银行。 零星开支以外的现金支出，可开具现金支票从开户银行中提取。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 4.不准坐支现金 企业在日常经营活动中取得的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付有关支出。 用收入的现金直接支付支出的，称作“坐支”。 因特殊情况需坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。 补充：国务院《现金管理暂行条件》 5.其他规定 严格现金收支凭证手续，不准“白条顶库”、不准套取现金、不得公款私存、不得设置小金库。 经常核对现金实存数与日记账记录是否相符，如有账实不符，应查明原因，按规定处理。 （一）流动资产 （2）短期投资 “交易性金融资产”等，用于核算和监督企业对外进行的、随时可收回的投资。 （3）应收及预付款项 “应收账款”：核算企业因销售产品、提供劳务应收而未收的货款。 “应收票据”：核算企业销售产品、提供劳务应收而未收销货款，但收到了商业汇票的业务。 关于银行汇票与商业汇票 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金的票据。 利用银行汇票办理款项结算的方式称为银行汇票结算方式。 关于银行汇票 银行汇票一律记名，有效期限为一个月(不分大月、小月，统一按次月对日计算；到期遇例假顺延)，汇款单位可持过期银行汇票办理退款手续。 关于商业汇票 商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 关于商业汇票 按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行承兑的汇票称为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位承兑的汇票称为商业承兑汇票。 关于银行承兑汇票 A企业 （一）流动资产 “预付账款