计提各项税教材费的会计分录.docx

计提各项税费的会计分录 2015-01-06 17:05 来源:中国会计网 |? \o 中国会计网 中国会计网-中国会计行业门户?|? \o 会计论坛 会计论坛 　　计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、 房产税、 印花税、 会计分录各种税金的核算方法 　　一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有： 　　（一） 营业税、 增值税、 消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--营业税 　　贷：应交税金--城建税 　　贷：其他应交款--教育费附加 　　（2）结转时 　　借：本年利润 　　贷：主营业务税金及附加 　　（3）上缴税金时 　　借：应交税金--营业税 　　借：应交税金--城建税 　　借：其他应交款--教育费附加 　　贷：现金或银行存款 　　2、所得税 　　（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税 　　贷：应交税金--应交所得税 　　（ 2）结转所得税 　　借：本年利润 　　贷：所得税 　　（3）上缴时 　　借：应交税金--应交所得税 . 　　贷：银行存款或现金 　　3、增值税 　　（1）购货时 　　借：原材料 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　（2）销售货物时 　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　（3）上交时 　　借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款 　　4、消费税 　　（1）计提消费税时 . 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金——应交消费税 　　计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有： 　　（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时 借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税 　　贷：其他应交款--教育费附加 　　（2）结转时 　　借：本年利润 　　贷：主营业务税金及附加 　　（3）上缴税金时 　　借：应交税金--营业税 　　借：应交税金--城建税 　　借：其他应交款--教育费附加 　　贷：现金或银行存款 　　2、所得税 　　（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税 　　借：本年利润 　　贷：所得税 　　（3）上缴时 　　借：应交税金--应交所得税 . 　　贷：银行存款或现金 　　3、增值税 　　（1）购货时 　　借：原材料 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 　　（2）销售货物时 　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　（3）上交时 　　借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 . 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（2）上交时 　　借：应交税金--应交消费税 　　贷：现金或银行存款 　　三、不通过“应交税金”科目核算的有： 　　房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、 个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 　　借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税 　　（1）付工资时 　　借：应付工资 　　贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 　　贷：现金 　　（2）上交个人所得税时 　　借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 　　贷：现金或银行存款 　　四、税金计入成本费用的范围有 　　1、土地使用税、房产税、 车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 　　2、计算应提取的上述税金， 　　( 1 )按计算出来的金额入账： 　　借：管理费用 　　贷：应交税金――应交土地使用税 　　――车船税 　　―― 房产税 　　( 2）按期如数上交税金时： 　　借：应交税金――应交土地使用税 　　――应交车船税 　　――应交房产税 　　贷：银行存款 　　3．印花税的账务处理 　　（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款： 　　借：管理费用 　　贷：银行存款 　　（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 　　借：待摊费用 　　贷：银行存款 　　. 　　（3） 在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用