建筑公司常教材用会计分录.pdf

必威体育精装版建筑公司常用会计分录 吕国辉 近 日 ，《建筑财税之家》微信群很多好友在咨询建筑公司账务处理 ， 尤其 58 号文以后的处理方法 ，现根据自己的工作中的实践总结如下 ，因 预收账款开票与不开票处理比较麻烦 ，昨天公众号文章出现错误 ，今天 给与更正 ，因业余时间所做加水平有限 ，难免有差错 ，另外文中有同贷 的情况 ，与记账规则可能不符 ，但自己感觉非常实用 ，不喜欢的可以改 换记账方向 ，请担待 ，同时欢迎朋友们找错 ，让我们一起进步 ，谢谢大 家。 1. 收到资金 附件 ：银行回单、验资报告、借款合同等 借 ：银行存款 贷 ：其他应付款 （实收资本、短期借款 ） 2. 预收工程款 附件 ：银行回单、收款收据 ，缴款书等 财税[2017]58 号文件规定从 2017 年 7 月 1 日后 ，纳税人提供建筑 服务取得预收款 ，应在收到预收款时 ，以取得的预收款扣除支付的分包 款后的余额 ，按照规定的预征率预缴增值税 ，适用一般计税方法计税的 项 目预征率为 2% ，适用简易计税方法计税的项 目预征率为 3%。 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项 目 ，纳税人收到 预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务 发生地预缴增值税的项 目 ，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值 税。 2.1 不开发票 2.1.1 收款 借 ：银行存款 贷 ：预收账款-客户 2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金 ，在机构所在地申报 借 ：应交税费-预交增值税 （一般计税按收款金额扣除分包的余额的 2% ）或者 （借 ：应交税费-简易计税 （简易计税按收款金额扣除分包的余 额的 3% ） 贷 ：银行存款 借 ：应交税费-城建税 借 ：应交税费-教育费附加 借 ：应交税费-地方教育费附加等 借 ：应交税费-应交所得税 借 ：税金及附加 （印花税 ） 贷 ：银行存款 2.2 开发票 2.2.1 工程所在地或机构所在地预交税金 ，在机构所在地申报 借 ：应交税费-预交增值税 （一般计税按收款金额扣除分包的余额的 2% ）或者 （借 ：应交税费-简易计税 （简易计税按收款金额扣除分包的余 额的 3% ） 贷 ：银行存款 借 ：应交税费-城建税 借 ：应交税费-教育费附加 借 ：应交税费-地方教育费附加等 借 ：应交税费-应交所得税 借 ：税金及附加 （印花税 ） 贷 ：银行存款 2.2.2 收款 借 ：银行存款 贷 ：预收账款-客户 2.2.3 开票税金 （也可以月底一起做 ，同 15.3 ） 贷 ：应交税费 －应交增值税 －销项税 （11% ） 贷 ：应交税费-待转销项税 （负数 11% ） 3. 材料采购入库 3.1 材料入库未收到发票 附件 ：验收单、材料清单、入库单 借 ：原材料--主材 （不含税 ） 借 ：原材料--辅材 （不含税 ） 借 ：原材料--五金电料 （不含税 ） 贷 ：应付账款-暂估-XXX 单位 3.2 收到发票 ，分录红字冲回金额为负数。附件 ：发票 3.2.1冲销原分录 借 ：原材料--主材 （红字冲回 ） 借原材料--辅材 （红字冲回 ） 借 原材料--五金电料 （红字冲回 ） 贷 ：应付账款-暂估-XXX 单位 （红字冲回 ） 3.2.2 按发票金额 借 ：原材料--主材 借 ：原材料--辅材 借 ：原材料--五金电料 借 ：应交税费 －待认证进项税额 （应交税费-应交增值税-进项税 ） 贷 ：应付账款--供应商 4. 付材料款 附件 ：银行回单、结算单、合同 借 ：应 （预 ）付账款-客户 贷 ：银行存款 5. 原材料出库 附件 ：出库单 借 ：工程施工-合同成本--直接材料 借 ：工程施工-合同成本--其他直接费用 借 ：工程施工-合同成本