审计质量与审计责任之间的关系毕业.docx

审计质量与审计责任之间的关系毕业论文 论审计质量与审计责任之间的关系 姓名：徐严 学号：20102250342班级：10高职会计三班 指导老 师：王友朋 摘要？ 审计责任中要求审计师进彳亍高质量的审计执业工作。高质量的审计作业能 够降低审计风险，避免承担审计失败的法律责任 关键词 摘要：提供高质量的审计服务是审计行业的根本目标，审计质量是审计 行业生存和发展的生命线，但影响审计信息质量的的因素却是多方面的，主要从 审计师的法律责任岀发分析其对审计质量的影响。 1审计质量及其影响因素 1?1 审计质量的内涵 审计质量是审计行业生存和发展的生命线。最早讨论审计质量的学者是 D e A n g e 1 o,他认为，审计质量是指审计师发现客户的会计系统存在违规 现象并口报告这些现象的联合概率。他进一步指出，审计师发现客户会计系统存 在违规现象的可能性取决丁审计师的专业胜任能力，而报告违规现象的可能性取 决于其独立性。该经典定义将审计质量这样一个看不见、摸不着的抽象概念具体 化，指出审计质量的高低取决于审计师的专业胜任能力和审计独立性，被学术界 普遍认同并广泛引用。审计师的专业胜任能力是指具备专业知识、技能和经验, 足以胜任承接的审计业务，发现被审计单位重大错报漏报与舞弊行为的能力。从 承接审计业务的角度看，事务所的专业胜任能力包括项目组注册会计师的专业胜 任能力、审计资源投入和事务所长期实践经验积累的行业技术专长。从单个注册 会计师的角度看，专业胜任能力包括审计人员的专业技术能力和应有的职业谨慎 与职业怀疑态度。独立性是审计的灵魂。那么什么是审计独立性呢？许多年来， 大家一直在努力寻找该问题的答案。目前比较普遍被接受的是T h o m a s?G. H i g g i n s提出来的看法，他认为，注册会计师必须拥有形式上和 实质上的独立性，形式上的独立性又称为外在的独立性，是指注册会计师必须与 被审计单位和被审查的个人没有任何特殊的利益关系，避免岀现重大的事实和情 况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员 的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。实质上的独立性又称内在的独立性， 是指注册会计师在执行审计业务时必须保持一种超然独立的精神状态和自信心 以及在判断吋不依附和屈从于外界的压力和影响，客观公正地发表审计意见。审 计师保持形式上的独立是为了实质上能独立，执业中保持实质上的独立是最终目 的。但实质上的独立是一种精神状态，外人难以观察衡量也无法控制，形式上的 独立作为达到实质上独立的手段具有可观察性和可控性，审计师保持形式上的独 立可以给人以独立的证据，使审计报告使用者有信心相信审计师能够客观公正地 执行审计业务。因此，形式上的独立和实质上的独立对审计师都很重要，承接审 计业务时二者缺一不可。 1?2审计质量的影响因素 审计质量是由审计师的专业胜任能力和审计独立性决定的，从审计行业 生存和发展的大环境来看，影响审计师专业胜任能力和审计独立性的因素很多, 有审计方法和执业标准，注册会计师的道德水平和专业素质，会计师事务所的组 织形式、规模和质量控制模式，审计任期，政治环境、经济发展水平、法治化程 度、社会科教文化水平等。从整个注册会计师行业的角度来看，按照审计环境各 因素对审计质量影响的方式不同，可以分为内部环境和外部环境，前者包括审计 组织（审计行业组织和会计师事务所）、审计职业标准、审计人员素质、事务所 质量控制、审计方法等因素，后者包括国家的政治、经济、法律和科学教育等因 素。内部因素对审计质量的影响是最基本最直接的，也是决定性的，但由于审计 师是“经济人”，在市场经济尚不发达，审计质量无法反映在股价中，审计师的 声誉机制还不能有效发挥作用的情况下，审计师可能产生机会主义行为，为获得 客户的长期准租金，选择与被审计单位合谋，不愿意提供高质量的审计服务。因 此，在我国目前尚不成熟的市场经济条件下，通过影响审计质量的内部因素改善 审计师提供的服务的质量作用有限。与内部因素相比，外部因素对审计质量的影 响较为间接。但在市场经济还不发达的阶段，信息严重不对称，内部因素发挥的 作用及其有限，外部因素显得更有力度，通过改进外部因素促进审计师提高审计 质量的效果更明显，而且，外部因素的完善有利于内部因素作用的发挥，间接提 高审计质量。影响审计质量的外部因素中，经济因素和法律环境对审计质量的影 响是最主要的，经济因素对审计的影响是一个长期的过程，在一定时期内，经济 环境不会发生很大的改变，因此对于注册会计师审计而言，法律环境对审计质量 的影响是最明显的。 2审计师法律责任安排与审计质量的关系 法律责任是指法律主体因违反法律义务或基于法律规定而应承担的由 专门国家机关依法确认并强制接受的负担。审计师法律责任对审计行业来