会计要素小教材结.doc

借方 借方 资产、成本、费用类 贷方 借方负债.所有者权益.收入类贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期贷方发生额 合计 本期减少发生额 期初余额 本期增加发生额 本期借方发生额 合计 本期贷方发生额 合计 期末余额 期末余额 本期借方发生额 合计 序时帐簿 分类帐簿 备查帐簿 现金日记帐和银行存款日记帐 总分类帐和明细分类帐 租入固定资产和应收票据贴现备查簿 按用途分类 按帐页格式分类 两栏式帐簿 三栏式帐簿 多栏式帐簿 数量金额式帐簿 普通日记账和转账日记账 日记帐.总分类帐.资本.债权.债务明细帐 收入、费用明细帐 原材料、库存商品明细帐 按外形特征分类 订本帐 卡片帐 活页帐 各种明细帐 固定资产卡片 总分类帐.现金和银行存款日记帐 会计帐簿的分类 第五章会计帐簿 1.会计帐簿的登记规则。 2.对帐的内容。 3.结帐的方法。 4.错帐的更正方法： 1.填制时记帐凭证时若发生错误（未入账）（重新填制一张凭证） 2.没有结帐，记账凭证没错，只是帐簿中记录出错（画线更正法） 更正时，先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销。然后在画线的上面写上正确的数字或文字，并由记账人员和相关人员在画线更正处盖章，以明确责任。 3.当年内发现记账凭证错误导致账簿登记错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤） 1）记账凭证中会计分录中应借应贷的会计科目错误，从而引起记账错误。（红字更正法） 更正方法及步骤：　 （1）用红字金额编制一张内容与错误的会计分录相同的记账凭证，并注明“冲销某月某日第×号记帐凭证错误。 （2）用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错误记录。 （3）编制一张正确分录的记账凭证，在摘要栏中注明“更正补记某月某日第×号错帐”。 （4）记入有关账簿。 2）记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。（红字更正法） 更正方法及步骤： (1）按多记的金额用红字编制一张与原记帐凭证应借、应贷会计科目完全相同的记帐凭证，在摘要栏中注明“冲销某月某日第×号凭证多记金额”。 (2）用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 3）记账凭证所记的会计科目无误只是借贷方金额同时少记。(补充登记法) 更正方法： (1）按少记的金额编制一张与原记账凭证应借、应贷帐户相同的记账凭证，并注明“补记某年某月第×号凭证少记金额”。 (2）补记入帐。 4.发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 例某企业2010年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。 要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。 （1）9日，以银行存款12 000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21 000。 应采用的更正法：画线更正 李强 12000 李强 21000 （2）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下： 　　借：制造费用 920 　　　　贷：原材料 920 应采用的更正法：红字更正法。 更正：冲销6月12日多记金额，做如下会计分录 借：制造费用 　　﹣630 贷：原材料 　　﹣630 （3）20日，购进甲材料10吨，单价5 600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填制的记账凭证如下： 　　借：原材料 　　5 600 　　　　贷：应付账款 　　5 600 补充登记法，更正对于6月20日的错误记录： 借：原材料 50 400 贷：应付账款 50 400 （4）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，原填制的记账凭证如下： 　　借：制造费用 25 000 　　　　贷：原材料 25 000 红字更正法，更正：①冲销6月30日的错误记录： 借：制造费用 ﹣25 000 贷：原材料 ﹣25 000 　　②更正6月30日的错误记录： 借：生产成本　25 000 贷：原材料 　25 000 账务处理程序对比表 内内容 种 类 记记帐凭证账务处理程序 汇汇总记账凭证账务处理程序 科科目汇总表账务处理程序 1优点 简简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系 可可以简化总