会计学复习教材要点.pdf

会计学 基础知识梳理及疑难点解析 1 MBA2010秋7班助教 张琛 基础知识梳理  会计的涵义、职能  会计的基本要素（六个）  会计基本假设和前提（四个）  会计确认和报告基础：权责发生制、收付实现制  会计科目与账户 复式记账：借贷记账法：有借必有贷、借贷必相等 各科目借贷方的含义和符号 账户余额与发生额  会计循环：试算平衡表、调整项目（递延、应计、 估计） 2  会计恒等式 资产＝ 负债 + 所有者权益 （9种经济业务） 3 资产负债表  主要物征  时点报告(静态报告)→年,月, 日  比较式报告格式→年初数,年末数  组合要求： 表格化的数字+表格化的数据+文字说明  编制方法： 4 （一）各项目 “年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字 填列。 5 （二）各项目“期末数”的填列方法 1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应 付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股 利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公 积、盈余公积等。 6 2.根据多个总账科目的余额计算填列 货币资金 （现金+银行存款+其他货币资金） 存货 （物资采购+原材料+库存商品等） 未分配利润(根据 “本年利润”科目和 “利润分配”科目 余额计算填列) 7 ■未分配利润 （1）对年度报表中(12月31 日)“未分配利润”项目金额的确定 ——直接根据 “利润分配—未分配利润”的明细账的余额填列。 若该明细账是期末贷方余额，则将该贷方余额以正数形式计入 产负债表 “未分配利润”项目；若该明细账是期末借方余额，则将 该贷方余额以负数形式计入资产负债表 “未分配利润”项目 （表示 未弥补亏损）。 （12月份资产负债表的 “未分配利润”项目也可按上述方法确定） 8 （2）1月-11月末的中期资产负债表中 “未分配利润”项目的 确定 月末、季末、半年末 由于各期损益类账户的期末余额是在期末 （例如月末）结转至 “本年利润”账户的，而 “本年利润”账户的余额是在年末才结转至 “利润分配”账户 （因为利润分配通常每年进行一次）。 这样，在1月-11月末， “本年利润”账户的期末贷 （借）方余额 反映的是年初至本月末止累计实现的净利润 （亏损）。 在年末将 “本年利润”金额结转至 “利润分配”账户之前， “利 润分配”账户的贷 （借）方余额反映的是至本年年初 （或上年年末）为 止，历年积存的未分配利润 （未弥补亏损）。 年末，将“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”之后，本年利润科目应无余额。 年末利润分配程序结束后，“利润分配”总账下只有 “未分配利润”明细科目有余