基于事项法教材的会计信息系统构建研究(张永雄).pdf

基于事项法的会计信息 系统构建研究 张永雄 (肇庆学院财经系 　526061) 【摘要 】事项法会计理论的应用 目标是建立基于事项法的会计信息系统 (A IS) 。本文分别从 A IS与业务系统的 整合基础 、A IS的体系结构和信息处理模式三个方面对基于事项法的 A IS基本架构进行分析 , 并在此基础上 , 探 讨了事项法 A IS的具体应用 , 提出 “事项凭证 ”的构思 , 分析了 REA 模型在 “事项凭证 ”设计中的应用 。 【关健词 】事项法 　事件驱动 　事项凭证 　REA 模型 一 、引言 美国乔治 ·索特 ( George ·H. ·Sorter) 教授在 1966 年出版的 《论会计基本理论 》一书中提出了事 项法会计 ( Even t App roach A ccoun ting) 理论 。他认为 , “财务会计人员的任务只是提供有关事项的信息 , 而让使用者自己选择适用的事项信息 ”。1969 年 , 索特教授发表了题为 《基本会计理论的事项论 》的论 文 , 对事项法会计理论作了进一步的阐述 。他将传统的会计方法称为 “价值法 ”, 这种方法的根本假设是 “会计信息的用户的需求是已知的并能够被充分而特别地被说明 , 因此 , 可以通过会计理论推断为有用的 决策模型产生最优的输入 ”。而 “事项法 ”会计建立在完全不同的假设上 , 即 “会计人员可能对决策者如 何使用信息一无所知 , 会计的目的是为不同的可能决策模型提供可能相关的经济事项信息 , 而不是直接为 不可知或根本不可能知道的决策模型提供价值输入 ”。事项法会计认为财务会计 目标在于提供与各种可能 的决策模型相关的经济事项信息 , 与决策相关的事件的信息应尽量以其原始的形式保存 ; 会计人员的任务 只是提供有关事项的信息 , 而让信息使用者自己根据其决策需要加工产生所需要的适用的事项信息 , 并将 其运用在决策模型中。 事项法会计采用多种计量属性反映事项各方面的特征 , 多维地揭示经济事项的价值和非价值方面的信 息 , 因而事项信息具有全面性 、完整性及冗余量少的特点 ; 提供 “原汁原味 ”的事项信息 , 让信息使用 者运用决策模型进行决策 , 因而满足信息使用者的需要 。因此 , 基于事项法的会计信息系统 (A IS) 无疑 是先进的。 由于过去缺乏信息技术的支撑 , 事项法会计一直未能在 A IS得到应用 。随着计算机在会计中应用的深 入 , 事项法会计 日益引起人们的关注 。今天 , 发达的信息技术为事项法会计在 A IS中的应用提供了有力的 支撑 , 事项法会计应用的目标是建立基于事项法 A IS。目前 , 有关事项法会计的研究主要集中在事项法会 计理论上 , 对其在 A IS的具体应用涉及很少 。本文对基于事项法的 A IS基本架构及应用作了一些大胆探 索 , 希望能起到抛砖引玉之用 。 29 二 、基于事项法的 A IS与业务系统的整合基础 ( ) ( ) 事项法会计理论认为 “事项 ” event 是指对一项活动 action 特征的可行观察结果 。这项活动的特 征 , 能被直接观察到 , 并对信息使用者具有经济含义 。由于信息使用者的不同和同一个使用者的角度不同。 对同一个事项 , 会赋予不同的意义 。因此 , 一项活动从某一个角度观察、计量 , 对信息使用者有某种经济含 义 ; 从另外一个角度观察、计量 ,