基于现金流教材量表视角的价值链会计应用研究_夏红雨.pdf

全 国中文核心期刊 财会月刊□ · 基 于 现 金 流 量 表 视 角 的 价 值 链 会 计 应 用 研 究 夏红雨 刘艳云 （湖南理工职业技术学院经贸 系 湖南湘潭 411104 ） 【摘要 】对价值链会计的应用研究有助于提高我 国企业的管理水平 ，增强企业的竞争能力。本文首先 回顾 了价值链会 计相关研究文献，然后对我 国价值链会计难 以普遍应用于企业管理的原因进行 了分析，进而提 出价值链会计应用研究应该 立足我 国企业信息化程度较低 的现实基础，并与传统会计运行系统相结合。基于现金流量表与价值链思想 的天然紧密联 系，文章认为从现金流量表的视角加 以研究是价值链会计广泛应用的现实切入点。 【关键词 】价值链 价值链会计 会计运行系统 现金流量流 出表 一、问题的提出 的研究领域。李百兴 （2004）分析了价值链会计的实质 ，并强调 自从美 国著名管理学家迈克尔 ·波特在 1985 年的 《竞争 了价值链会计的协 同作用 。杨周南 （2005 ）提 出价值链有广义 优势》一书中提出价值链概念 以来，价值链管理就成为现代企 和狭义之分，并首次提 出了有限闭环价值链的基本概念，同时 业管理的核心 内容。以价值链为基本工具实施价值管理，可以 指出价值链会计管理信息化是实现价值链管理的重要环境与 帮助企业优化核心业务流程，提高企业管理水平和经营效率。 技术基础，并研究和分析了价值链会计管理信息化的十大变 因此，价值链作为确定企业竞争优势、寻找增加企业价值的基 革 。肖淑芳和王蓉 （2004）主要对战略管理会计与价值链会计 本工具，在战略管理、管理会计、市场营销等企业管理领域得 的内涵、目标、对象等 问题进行了比较。王建新 （2005 ）认为， 到广泛应用，并逐渐上升到管理方法体系，对传统的会计理论 价值链会计范围可以延伸为三种形式的价值链整合。张晓艳 和会计实务产生 了巨大的冲击。 （2006 ）分别从会计 目标 、会计对象 、会计假设、会计原则、会 我 国著名会计学家阎达五教授率先提 出了价值链会计的 计计量及报告模式等方面进行探讨，构建了价值链会计理论 概念，并对价值链管理理论和现行会计管理模式进行 了整合。 框架 。李晓斌 （2006 ）认为除 了传统 的会计核算原则，也需要 由此，价值链会计作为一种全新的价值管理理论和价值管理 一些新的核算原则，需采用一些符合价值链会计特点的系统 工具 出现在人们面前 ，成为会计理论和实务的研究热点。但 化计量方法。 是，近几年来，价值链会计理论和实务的研究都进入 了一个低 王泓 （2006 ）认 为确认 的时间是实时会计 ，在事项发生 潮 ：尽管也有一些 以价值链会计为主题 的文章出现，但基本上 时，即可记录处理报告，要求财务信息 同步反映业务情况 ，确 还是对价值链和价值链会计理论的介绍 ，没有创新 。同时，价 认的范围包括确认的所有信息。何芳芳 （2007）指 出，我 国实施 值链会计实务的发展也进退维谷，因此，有些学者对价值链会 价值链会计管理应遵循 以下原则：事前、事中和事后全方位管 计提 出了质疑。这些质疑归根到底是对价值链会计理论的应 理；战略管理和作业管理相结合；内部和外部价值链管理相结 用没有达到预期 目标产生 了不满，而解决问题的关键在于如 合 。王波和姜峰秀 （2008）对价值链会计实务的企业管理基础 何把价值链理论融入会计实务。本文尝试在价值链会计理论 环境、技术支持和方法基础进行 了探讨，并从客户供应商核心 框架下，