第三章_上市公司会计信息披露.ppt

第三章 上市公司会计信息披露 主要内容 第一节 上市公司会计信息披露概述 第二节 分部报告 第三节 中期财务报告 第四节 关联方披露 第一节 上市公司会计信息披露概述 一、股份公司和上市公司 （一）股份公司的产生与发展 （二）股份公司类别 （1）股份有限公司：全部资本分为等额股份，通过发行股票或股权证筹集资本，股东以其所持全部资产对公司的债务承担责任的法人组织 （2）有限责任公司：由两个以上股东共同出资，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司承担责任的法人组织 2、上市公司及其应具备的条件P125 （1）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。 （2）条件： 股票经批准已经向社会公开发行 股本总额不少于人民币3000万元 开业时间在3年以上，最近3年连续盈利 向社会公开发行的股份达股份总数的25﹪以上。股本总额超过4亿元，向社会公开发行的股份比例为10%以上。 最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 历年真题 上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行股份的比例应大于（　　　）（2006.10） A.15% B.20% C.25% D.30% 二、上市公司会计信息披露的意义和法律责任 （一）意义 1、有助于投资者进行投资决策 2、维护证券市场的良好秩序，促进证券业务的健康发展 3、落实公司管理人员的托管责任 4、促进上市公司加强管理和不断发展完善 5、作为国家进行宏观管理和调控的重要依据 （二）责任P127 三、上市公司会计信息披露基本框架 （一）招股说明书 1、招股说明书概念：P128 是股份有限公司向社会公开发行股票募集股份时，由发起人起草，向社会公众披露有关信息的书面报告 2、招股说明书内容 （二）上市公告书 1、上市公告书概念：P129 是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告 2、上市公告书内容：P130 招股说明书与上市公告书相同点和不同点P130 招股说明书 上市公告书 相同点 编制主体和发布方式相同，有时使用资料相同 不同点 公布时间 在前 在后 标志 标志股份有限公司即将上市 标志股份有限公司已经成为上市公司 编制目的 面向股票一级市场向社会公众募集股份 面向二级市场向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通 历年真题 招股说明书与上市公告书的相同之处是（　　　）（2006.10） A.两者编制目的相同 B.两者编制主体相同 C.两者反映内容相同 D.两者公布时间相同 上市公司招股说明书与上市公告书相同之处（　　　）（2004.1） A.两者编制的目的相同 B.两者编制的主体相同 C.两者反映的内容相同 D.两者公布的时间相同 （三）定期报告 1、年度报告 2、中期报告 3、季度报告 （四）临时报告： 包括：重大事件报告、公司收购报告 第二节 分部报告 一、分部报告的意义、类别和编制基础 （一）分部报告及其意义 分部报告：是跨行业、跨地区经营企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 （二）分部报告的类别和编制基础 两种：业务分布报告、地区分布报告 二、分部的确定 （一）分布的概念和类别 确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分布。 （二）业务分部的确定 1、业务分布的概念及其与业务部门的关系P136 2、确定业务分部应考虑的因素 （1）各单项产品或劳务的性质 （2）生产过程的性质 （3）产品或劳务的客户类型 （4）销售产品或提供劳务的方式 （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 （三）地区分部的确定 1、地区分布的概念及其与业务部门的关系P138 是指企业内部可区分的、能够在一个特定的经营环境内提供产品或劳务的组成部分 2、地区分布的确定基础 受其资产（经营）的地理位置的极大影响，也可能受到客户（市场）的地理位置的极大影响。 3、确定地区分布时应考虑的因素 （1）所处的经济、政治环境的相似性 （2）在不同地区经营之间的关系 （3）经营接近程度的大小 （4）与某一特定地区经营相关的特别风险 （5）外汇管理规定 （6）外汇风险 （四）报告分部的确定 1、确定分部报告的原则 报告分部应在业务分部或地区分布的基础上确定，即报告分部首先应该是业务分部或地区分布 2、报告分部重要性标准的判断 三个10% （1）分部收入占企业所有分布收入总额的10%或以上。 （2）一个分布的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列两项绝对值较大者的10%或以上。P143 一是：所盈利分部的分部