050教材1出纳日记账的设置.ppt

银行存款的核对 未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入帐，而另一方尚未入帐，从而造成企业银行存款日记帐记录与银行对帐单记录不符现象的某些帐款。 （2）季结。季结的方法是：在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏注明“本季累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季三个月的借方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线，表示本季结账工作结束。 （3）年结。年结的方法是：在本年最后一个季的季结的下一行“摘要”栏注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本年借方、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束。 （三）出纳日记账对账和结账的规则 （四）出纳日记账更换规则 年度终了，出纳日记账必须更换新账簿。在年度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样，将计算出来的年末“借方”余额记入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“0”，在“借或贷”栏注明“平”。同时在新账簿的第一页第一行“摘要”栏注明“上年结转”字样，并将上年的年末余额记入新账簿的“余额”栏内，并在“借或贷”栏注明“借”。 主讲人： 主讲人： 第一节 出纳日记账的设置 一、出纳日记账设置的意义和种类 二、出纳日记账登记的有关规定 出纳日记账（也称出纳序时账），是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿 。出纳日记账一般可分为记录现金收付业务的“现金日记账”和记录银行存款收付业务的“银行存款日记账”两种。通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况 ，还可以检查分析现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。 为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任。 （一）出纳日记账启用规则 　 备 注 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 盖 章 日 月 年 盖 章 日 月 年 姓 名 职 别 交 出 接 管 经 管 人 员 接 交 纪 录 　 　 　 　 　 　 　 　 盖 章 姓 名 盖 章 姓 名 盖 章 姓 名 盖 章 姓 名 记 账 复 核 财 务 主 管 单 位 主 管 经 管 人 员 公元 年 月 日 启用日期 本帐簿共计 页 本帐簿 页数 检点人盖章 账簿页数 　 账簿编号 　 (第 页) 账簿名称 公 章 　 单位名称 账簿启用及接交表 出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作： （1）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账。 登账时应将会计凭证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。 （二）出纳日记账登记规则 （2）为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。 （二）出纳日记账登记规则 （3）各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签章。 （二）出纳日记账登记规则 （4）每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。 （5）在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。 （二）出纳日记账登记规则 （6）出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表