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我国上市公司信息披露问题及对策研究 摘 要 信息披露对我国证券市场十分重要，信息充分披露是提高证券市场效率迫切需要解决的问题，证券市场上信息披露方面存在着一些问题，最后提出了改善中国证券市场信息披露问题的一些方法。与其它有着成熟市场的国家一样，信息披露也是中国证券管理制度的基石。信息披露原理在证券立法中有着非常深刻的体现，如果证券市场参与者能获得足够信息来做出理智的投资决策，他们就能得到最好的保护。 关键词 上市公司 信息披露 会计信息 目 录 1 前言…………………………………………………………………………………1 2 上市公司信息披露的定义…………………………………………………………1 3 上市公司信息披露存在的问题……………………………………………………2 3.1 信息披露质量不高，违规事件发生普遍，会计信息失真现象严重…………2 3.2 信息披露不充分、不完整………………………………………………………3 3.3 信息披露不及时…………………………………………………………………3 3.4 会计信息披露不规范……………………………………………………………3 3.5 民间审计没有完全发挥出应有的作用…………………………………………4 4 上市公司信息披露问题成因分析…………………………………………………4 4.1 利益驱动…………………………………………………………………………4 4.2 违规成本低廉……………………………………………………………………5 4.3 相关法规制度不完善……………………………………………………………5 4.4 证券监管部门的处罚力度不够…………………………………………………6 4.5 社会审计机构的“独立性”困扰………………………………………………7 5 上市公司会计信息披露的对策……………………………………………………7 5.1 建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系……………………………7 5.2 建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系………………8 5.3 建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系…………………8 5.4 加快改革,提高认识,按证券市场的规律办事…………………………………9 5.5 会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳………………9 5.6 建立上市公司会计信息质量控制机制…………………………………………9 5.7 加大证券市场会计信息披露的监管力度………………………………………10 5.8 发展和完善注册会计师审计制度………………………………………………10 5.9 运用现代化手段进行上市公司信息披露………………………………………11 6 结束语………………………………………………………………………………11 致 谢………………………………………………………………………………13 参考文献………………………………………………………………………………14 1 前言 16世纪欧洲股票市场的诞生和17世纪初第一家股份有限公司的出现推动了在资本市场上公开原则的强化，正如美国大法官路易斯.布兰戴斯所言：“公开是救治现代社会及工业弊病的最佳良药。”公开原则是股票发行与交易的基础，对于推动资本市场的运作有着不容忽视的意义。会计信息披露作为公开原则的具体体现，在这个全球化、信息化时代也愈发引起人们的广泛重视。 目前我国已经由有关机构发布实施了一系列股票交易法律、规则,并规定了公司信息披露的原则要求和内容体系,但是,由于种种原因,我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象,损害了我国证券市场和上市公司的健康发展,也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险,因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高。 2 上市公司信息披露的定义 上市公司信息披露一般是指股份有限公司通过招股说明书(或债券集体说明书)、上市公告书、定期报告书、临时报告书及其他披露文件，向广大投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息。财务报告作为上市公司信息披露的主要载体，包括资产负债表、利润表和现金流量表以及财务情况说明书、财务报表附注等。财务报告既具有私有产品的性质又具有公共产品的性质。在财务报告信息披露之前，财务报告是企业的私有信息，披露之后，财务报告就成了公共信息产品。由于信息披露后具有公共产品的性质，因而存在外部性和搭便车的现象，会抑制企业信息披露程度，导致信息供给不足，而考虑到市场对上市公司披露