分批法的成本计算程序.doc

分批法的成本计算程序 （1）设置成本明细账及成本计算单 在成本计算的分批法下，成本明细账应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。 （2）分配各项费用要素 根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下： ①编制原材料费用分配表，见表10-1。 表10-1 原材料费用分配表 20×8年9月 应借账户 成本或费用项目 计划成本 材料差异额 材料实际成本 基本生产成本 901#产品 直接材料 125 000 5 000 130 000 902#产品 直接材料 167 000 6 680 173 680 903#产品 直接材料 226 000 9 040 235 040 小 计 518 000 20 720 538 720 制造费用 机物料消耗 材料费 8 600 344 8 944 合 计 526 600 21 064 547 664 根据原材料分配表，编制会计分录： 借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料） 125 000 ——902产品（直接材料） 167 000 ——903产品（直接材料） 226 000 制造费用——基本生产车间（材料费） 8 600 贷：原材料 526 600 借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料） 5 000 ——902产品（直接材料） 6 680 ——903产品（直接材料） 9 040 制造费用——基本生产车间（材料费） 344 贷：材料成本差异 21 064 ②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。 表10-2 工资及职工福利费分配表 20×8年9月 应借账户 工 资 职工福利费（14%） 合 计 生产工人 其他人员 合 计 工时 分配金额（分配率：0.40 ） 基本生产成本 901#产品 18 000 7 200 7 200 1 008 8 208 902#产品 20 000 8 000 8 000 1 120 9 120 903#产品 11 000 4 400 4 400 616 5 016 小 计 49 000 19 600 19 600 2744 22 344 制造费用 2 100 2 100 294 2 394 合 计 19 600 2 100 21 700 3 038 24 738 根据工资分配表，编制会计分录： 借：生产成本——基本生产成本——90l产品（直接人工） 7 200 ——902产品（直接人工） 8 000 ——903产品（直接人工） 4 400 制造费用——基本生产车间（人工费） 2 100 贷：应付职工薪酬——应付工资 21 700 借：生产成本——基本生产成本——901产品（直接人工） 1 008 ——902产品（直接人工） 1 120 ——903产品（直接人工） 616 制造费用——基本生产车间（人工费） 294 贷：应付职工薪酬——应付福利费 3 038 ③折旧费、水电费及其他费用的核算 A．支付本月的水电费： 借：制造费用——基本生产车间（水电费） 2 400 贷：银行存款 2 400 B．提取固定资产折旧费： 借：制造费用——基本生产车间（折旧费） 3 800 贷：累计折旧 3 800 C．本月发生的其他费用： 借：制造费用——基本生产车间（其他） 250 贷：银行存款 250 （3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。 表10-3 制造费用明细账 ×8年 摘 要 材料费 工资 福利费 水电费 折旧费 其他 合计 月 日 9 30 消耗材料 8 600 8 600 30 结转成本差异 344 344 30 结算工资 2 100 2 100 30 计提福利费 294 294 30 支付水电费 2 400 2 400 30 计提折旧 3 800 3 800