初级会计师-经济法基础-第4章-个人所得税法律制度.ppt

　 　第五节　个人所得税计税依据 三、其他费用扣除规定 1.公益救济性捐赠支出 　　个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除：　　①向红十字事业的捐赠；　　②向农村义务教育的捐赠，包括对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠；　　③对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；　　④对汶川灾区的捐赠 （2）特殊项目——全额扣除 　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （1）基本规定——限额扣除 　 　第五节　个人所得税计税依据 　2.对研究开发经费的资助　　个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 三、其他费用扣除规定 　 　第五节　个人所得税计税依据 四、每次收入的确定 1.劳务报酬所得 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。　（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。　（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 四、每次收入的确定 　 　第五节　个人所得税计税依据 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。3.特许权使用费所得：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。4.财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。5.利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。6.偶然所得和其他所得：以每次收入为一次。 《经济法基础—个人所得税法律制度 》 　 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 人所得税：对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税 二、个人所得税的特点 我国个人所得税的特点：（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。（二）累进税率与比例税率并用（三）费用扣除额较宽——2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 （一）基本规定 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。 注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 （二）居民纳税人和非居民纳税人 　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 2.住所标准和居住时间标准　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人 （二）居民纳税人和非居民纳税人 【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 『正确答案』C『答案解析』在