高新技术企业优惠政策课件.ppt

动漫企业后续管理 动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的比例说明 自主开发生产的动漫产品收入占主营收入比例说明； 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的比例说明，其中研发人员占企业当年职工总数的比例说明； 具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所的说明 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入的比例说明； 主管税务机关要求提供的其他资料。 四、研究开发费加计扣除优惠政策 加计扣除政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（一）项 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号） 《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火【2008】172号） 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发改委、科技部、商务部、国家知识产权局等4部委联合发布的2007第6号公告） 四、研究开发费加计扣除优惠政策 适用范围：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 提示：不得享受研发费用加计扣除政策的企业 1、非居民企业 2、核定征收企业 3、财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业 四、研究开发费加计扣除优惠政策 研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。 四、研究开发费加计扣除优惠政策 研究开发费加计扣除项目范围（八项）： 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证、评审、验收费用。 四、研究开发费加计扣除优惠政策 研发费用收益化或资本化处理 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 （国税发[2008]116号） 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况处理。《企业会计准则——无形资产 》 四、研究开发费加计扣除优惠政策 《办法》第九条规定：企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 四、研究开发费加计扣除优惠政策 管理方式：备案管理 备案时间：年度汇算清缴所得税申报时 备案资料：1、《企业所得税减税、免税备案申请书》。内容包含减免税申请报告，列明减免税项目、依据、范围、期限、数量、金额等 2、财务会计报表 　 3、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。7、委托、合作研究开发项目的合同或协议。8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。9、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书； 10、税务机关要