第8章-内部控制及其测试.ppt

四、“内部控制—整体框架”阶段 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 COSO报告指出， “内部控制是由企业董事会、经理阶层及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。” 内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个相互联系的要素构成。 * （五）“企业风险管理框架”阶段 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 企业风险管理是由企业董事会、管理层和其它员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各层次和部门的，用于识别可能对企业造成影响的事项，并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。 企业风险管理框架由内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控八个相互关联的要素构成。 * 二、我国现代内部控制的发展 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （一）1996年以前： （二）1997—2005年： 审计视角的内部控制 会计视角的内部控制规范 管理视角的内部控制规范 （三）2006年至今： 由财政部颁布的适用于所有企业的内部控制基础性规范 由上市公司监管机构发布的有关规则 各行业监管机构发布的相关文件 国资委针对中央企业颁布的内部控制框架指引 * 第二节 内部控制的目标、原则与基本要素 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 内部控制的五大目标 建立内部控制的五大原则 内部控制的五大基本要素 * 本节主要内容 * * 1 2 3 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 一、内部控制的五大目标 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （1）促进遵循国家法律法规 （5）促进实现发展战略 （4）促进提高经营效率和效果 （3）促进提高信息报告质量 （2）促进维护资产安全 * 二、建立内部控制的五大原则 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 * 三、内部控制的五大基本要素 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 01 02 03 04 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 04 内部监督 * （一）内部环境 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （1）治理结构 （2）机构设置及权责分配 （3）内部审计机制 （4）人力资源政策 （5）企业文化 * （二）风险评估 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （2）风险识别 （3）风险分析 （4）风险应对 （1）目标设定 * （三）控制活动 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制 （3）会计系统控制 （4）财产保护控制 （5）预算控制 （7）绩效考评控制 （6）运营分析控制 * （四）信息与沟通 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 信息的收集与筛选 （1） 信息的沟通与反馈 （2） 信息的集成与共享 （3） 建立反舞弊机制 （4） * （五）内部监督 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 日常监督 专项监督 企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一方面进行有针对性的监督检查。 * 第三节 内部控制的局限性及与财务报表审计的关系 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 内部控制的局限性 内部控制与财务报表审计的关系 * 本节主要内容 * * 1 2 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 一、内部控制的局限性 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 （1）成本效益限制 （2）例外事件限制 （3）人员素质限制 （4）滥用职权限制 （6）时间效用限制 （5）串通舞弊限制 * 二、内部控制与财务报表审计的关系 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 审计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及准备进行的控制测试的性质、时间安排和范围。 对被审计单位内部控制的了解和测试，并非财务报表审计工作的全部内容。 （1） （2） （3） * 第四节 对内部控制的了解与测试 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 对内部控制的了解与描述 评价内部控制设计的合理性和是否得到执行 测试内部控制运行的有效性 * 本节主要内容 * * 1 2 3 4 5 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 一、对内部控制的了解与描述 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 对内部控制的了解 对内部控制的描述 * （一）对内部控制的了解 * 《审计学》——第八章 内部控制及其测试 查阅相关内部控制文件，了解内部控制 1 利用