第6章-审计证据与审计工作底稿.ppt

（二）审计依据的分类 * 3 审计证据按其证明力分类 佐证证据 又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据。 基本证据 对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影响。 矛盾证据 是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * （三）审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 * 审计证据种类 一 般 审 计 目 标 总体合理性 真实性 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 准 确 性 分类 列报 披露 可理解性 实物证据 √ √ √ √ 书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 电子视听证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口头证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 环境证据 √ 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * 二、审计证据的特征 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 审计证据的充分性 审计证据的适当性 * （一）审计证据的充分性 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 02 01 04 03 06 05 具体审计项目的重要性 重大错报风险 审计师及其业务助理的审计经验 审计证据的类型和获取途径 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计总体规模和特征 * （二）审计证据的适当性 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。 1.审计证据的相关性 2.审计证据的可靠性 审计师只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的事项。 审计证据的可靠性是指用做审计证据的信息本身是否真实、客观和可验证。 * 三、获取审计证据的程序 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 （八） （二） （七） （四） 检查记录或文件 Simply dummy text of the printing Simply dummy text of the printing （三） 检查有形资产 观察 询问 函证 分析程序 重新执行 重新计算 * （一）检查记录 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 1 2 被审计单位内部或外部的生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件 。 将相互联系的两个或两个以上的记录和数据进行比较对照，验证其是否相符，同时查明各个记录间的连续性。 审阅 检查 检查记录或文件是指审计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，以获取审计证据的方法。 * （二）检查有形资产 审计师对资产实物进行审查，即通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点 。 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * * （三）观察 审计师实地察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，如在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调查，以获取审计证据的程序。 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * * （四）询问 审计师以书面或口头形式向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价，以获取审计证据的程序。 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * * （五）函证 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 * 审计师为了直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的程序。 函证通常应用于银行存款、债权债务、对外投资、委托加工与保管、保证、抵押或质押或有重大事项、重大或异常事项等的审计。 * （六）重新计算 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位记录或文件中的数据计算的准确性所进行的核对，以获取审计证据的程序。 * （七）重新执行 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，以获取审计证据的方法。 * （八）分析程序 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 审计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，以获取审计证据的程序。 1.比较分析法 4、趋势分析法 2.比率分析法 3、结构分析法 * 四、审计证据的整理、分析与评价 * 《审计学》——第六章 审计证据与审计工作底稿 （1）分类 （2）计算 （3）比较 （4）小结 审计证据的整理与分析方法 （5）综合 4、评价审计证据应考虑的主要因素 2.评价审计证据所反映的本质 3、评价审计证据的可靠性 1.审计证据的取舍 审计证据的评价 审计证据的评价实质上