第五章-企业所得税法.ppt

应税所得额计算公式如下： 应税所得额=应税收入额×应税所得率? 或 = 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 应纳所得税额=应税所得额×适用税率 三、企业所得税的核定征收 资料：某市副食品店以收入为基数，按10%的应税所得率核定征收企业 所得税。该商店2015年1至9月的销售收入为500 000元，其中7至9月的 销售收入为200 000元，已预缴企业所得税7 500元。 要求：根据上述资料，计算该商店第三季度应纳的企业所得税额。 计算及填报：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 第三季度应纳所得税额＝200000×10%×25%＝5000（元） 第三节 企业所得税纳税申报 （1）查账征收。账簿设置、收入成本费用核算、账证保管、履行纳税义务均合格 （2）定额征收。账簿设置、账证保管、履行纳税义务有一项不合格或者收入成本费用核算不合格； （3）核定征收。收入或成本费用核算中有一项不合格； （一）征收方式的确定 一、企业所得税的征收管理 （1）按月（季）预缴：次月（季）15内 （2）年度汇算清缴：次年5个月内； （3）代扣代缴：代扣之日起7日内； （4）企业清算：停产之日起60日内 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （1）居民企业：企业注册登记地，若在境外，以实际管理机构所在地；若不具有法人资格的，汇总计算缴纳。 （2）非居民企业：在境内设机构的，机构所在地；未设机构的，扣缴义务人所在地；两个以上机构的，任选一处并汇总缴纳。 二、企业所得税的申报 1、月（季）度预缴纳税申报表 2、企业所得税年度纳税申报表 2.3办理汇算清缴相关手续 2.4开具《税收缴款书》结清税款 月（季）度预缴纳税申报表 填报年度纳税申报表（流程图） 收入明细表 成本支出明细表 纳税调整项目明细表 弥补亏损明细表 主表 免税、减计收入及加计 扣除优惠明细表 相关优惠明细表 期间费用明细表 所得减免优惠明细表 抵扣应纳税所得额明细表 减免所得税优惠明细表 税额抵免优惠明细表 境外所得税收抵免明细表 跨地区经营汇总纳税企业 年度分摊所得税明细表 企业基础信息表 2015新的年度纳税申报表共41张： 基础信息表1；主表1； 收入成本费用明细表6； 纳税调整明细表15； 亏损弥补明细表1； 税收优惠明细表11； 境外所得抵免明细表4； 汇总纳税表2； 年度纳税申报表（企业基础信息表） 年度纳税申报表（收入明细表） 年度纳税申报表（成本支出明细表） 年度纳税申报表（期间费用明细表） 年度纳税申报表（纳税调整明细表） 年度纳税申报表（弥补亏损明细表） 年度纳税申报表（免税减计收入及加计扣除优惠明细表） 年度纳税申报表（所得减免优惠明细表） 年度纳税申报表（抵扣应纳税所得额明细表） 年度纳税申报表（减免所得税优惠明细表） 年度纳税申报表（税额抵免优惠明细表） 年度纳税申报表（境外所得税收抵免明细表） 年度纳税申报表（跨地区经营汇总纳税年度分推明细表） 年度纳税申报表（主表） 转账或交存现金 企业 在税收缴款 书上签章 国库银行 1.纳税人与税务机关签过银税协议(银行、税务局、企业三方签的划款协议)的,在网上纳税申报确认缴款后，税款直接从企业账户划入国库,可以银行回单做为缴款书。 2.没有办理划款协议的纳税人,纳税申报时可到税务局打印缴款书,然后在缴款书规定的缴款期内到银行交税，银行在上面盖章确认。 三、缴纳税款 视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。 调整减少项目：视同销售成本 会计核算 税法规定 捐赠 自产货物 1.公益性捐赠支出限额扣除，非公益捐赠支出不得扣除； 2.将自产货物对外捐赠按视同销售处理（收入、成本均调） 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增（销） 例：视同销售中对外捐赠销售成本的调整举例 如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。 例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。 分析 本年度广告宣传费扣除限额=1000×15%=150（万元） 本年实际支出100万元，本年还可扣除50万。 固以前年度结转过来的广告宣传费本年可以税前扣除50万元。 调整减少项目：本年扣除以前年度结转额 本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费。会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额应调减纳税所得额。 调整减少项目：未列费用的各类保险、统筹基金 3、资产类调整项