项目二-子项目五-任务一-货币资金内部控制和控制测试.ppt

目录 目录 子项目五 货币资金审计 一、货币资金业务 货币资金是指企业在生产经营过程中处　　 　于货币形态的资产。它是企业资产的重要 组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。 　货币资金贯穿于企业生产经营的全过程，与前述销售与收款循环、采购与付款循环、生产与仓储循环、筹资与投资循环关系密切。货币资金与每一个业务循环的关系具体表现在：在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回收会增加货币资金的金额；在采购与付款循环中，赊购货款和购买固定资产款项的支付则会减少货币资金的金额；在生产与仓储循环中，应付生产工人的工资和某些制造费用的支出会引起货币资金金额的减少；在筹资与投资循环中，筹资会增加货币资金金额，而初始投资一般会导致货币资金金额的减少。货币资金与四个循环的关系如图11-1所示。 图11-1 货币资金与各业务循环关系 二、货币资金的特点与审计目标 　　货币资金具有流动性强、与其他经营业务联系广泛、国家宏观管理要求严格等特征。因为货币资金流动性强，发生错弊的可能性大，因此对于审计人员来讲是高风险的领域，同时也是审计工作的重点。 　　货币资金审计是针对现金、银行存款和其他货币资金的审计，其审计目标有以下几个方面： （1）确定货币资金在资产负债表日是否确实存在； （2）确定货币资金是否为被审计单位所拥有； （3）确定在特定期间发生的货币资金收支业务是否均已记录完整； （4）确定货币资金余额是否正确； （5）确定货币资金在会计报表上的表达和披露是否恰当。 三、货币资金涉及的账户与单证 在货币资金审计目标实现过程中，需要对货币资金相关的主要凭证和会计记录进行查验。货币资金审计涉及的主要凭证和会计记录 有： （1）库存现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调表； （4）收款凭证与付款凭证； （5）库存现金、银行存款日记账和总账； （6）其他相关原始凭证和账簿（如支票及支票簿）。 一、货币资金内部控制要点 由前可知，货币资金具有高流动性的特点，因此，其被盗用的风险也相应更高。同时，货币资金贯穿于企业生产经营的全过程，与企业的各个业务循环关系密不可分。货币资金的失控必然影响其他业务循环，进而影响企业的正常生产经营。因此，企业应建立适合本单位特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并严格执行该制度。相应地，注册会计师应充分了解企业货币资金的内部控制，以利于其对企业实施货币资金审计。 （一）货币资金内部控制的目标 1. 货币资金的安全性 2. 货币资金的完整性 3. 货币资金的合法性 4. 货币资金的效益性 （二）货币资金内部控制的内容 3. 认真做好记录复核 1. 严格实施授权审批 2. 科学进行职权分离 4. 严格执行规章条例 二、货币资金内部控制测试 审计人员对企业进行审计时，首先要对企业的内部控制制度进行调查了解，看内部控制制度是否存在、有效和一贯地被执行，是否可以信赖。符合性测试就是通过一定的程序，采用抽样的方式，对内部控制制度运行效果进行的测试。其目的就是要验证其是否可以信赖，有哪些严重缺陷，然后根据测试结果，确定或修正实质性测试的程序。 货币资金内部控制制 度的符合性测试一般 分为以下几个步骤 （二） 测试货币资金的内部控制制度 （一） 了解和描述货币资金内部控制制度的内容 （三） 评价货币资金的内部控制制度 货币资金内部控制制 度的符合性测试一般 分为以下几个步骤 目录 目录