绿岛实业公司固定资产审计案例.ppt

绿岛实业公司固定资产审计案例 小组成员： 吴爱萍 余佳民 胡云渊 李海兰 杨路 孙洁心 郭建丰 郝润婷 张腊梅 叶榕花 背景资料： 北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。 审计程序 控制测试 实质性程序 控制测试 固定资产内部控制调查问卷 控制测试的说明及结论 以上控制程序，主要采取实地观察并结合抽查原始凭证及记账凭证的方法，对其进行了解并作出初步评价。 结论：固定资产的管理制度较为合理并基本得到有效执行，但由于未进行过全面盘点，并且部分固定资产卡片账上使用部门不明确，不利于对其进行定期盘点。实质性测试时应注重其固定资产的存在性认定。 实质性程序 诚信会计师事务所注册会计师的实质性测试主要过程包括： 明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符 审计固定资产的增加 审计固定资产的减少 审查固定资产的所有权 固定资产折旧的审计 实地观察固定资产 固定资产及累计折旧审计程序表 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总 表，核对明细表与明细账、总账是否相符 审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年底稿中的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。在此基础上，审计人员将分类汇总表的内容过人固定资产及累计折旧导引表。 审计结论：未发现异常情况 审计固定资产的增加 在审查过程中，对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当。 审计结论：除建议调整两笔分录外，其余未见异常。 审计固定资产的减少 在对减少的固定资产进行审计时，首先审查了减少固定资产的授权批准文件，确认其是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获款项已被有关人员私分。据此，审计人员向公司管理当局进行了汇报，并提请管理当局进行处理。由于涉及的金额不太大，尚未进行会计调整，待公司处理结果下来之后再作会计处理。 审查固定资产的所有权 在审查固定资产的所有权时，主要通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、抵押贷款的还款收据等合法书面文件，以确定所审查的固定资产是否确实为企业所拥有的合法财产。对于新增的 固定资产，审计人员索取了客户财产的产权证书副本。由于拥有所有权证书不一定就能证明固定资产的所有权，所以审计人员进一步审计有关合同、发票、付款凭证，并与财产税单进行核对。 审计结论：发现绿岛公司将原投入c公司的固定资产，由于某种理由，绿岛公司在c公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期投资”项目。 固定资产折旧的审计 首先对折旧计提的总体合理性进行复核。 其次，计算了本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。 最后，对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 审计结论：发现办公设备的折旧计提5~9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份（5~9月）提取。 实地观察固定资产 通过分析企业内部控制情况，决定对期初存在的固定资产进行30%的抽盘，而对当期新增固定资产进行百分之百盘点。 审计结论：发现绿岛公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的数量存在。 发现的问题 审计过程中应该是先进行固定资产所有权的验证 程序中缺少实质性分析程序，没有将相关指标进行同比分析 程序中缺少对固定资产的保养和维修费用的分析 练习思考题 假设绿岛公司存在经营性租赁资产，在审计时应注意哪些要点？ 固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否