新企业所得税法章解-2007年4月13日.ppt

新企业所得税法讲解 2007年4月13日 引 言 纲 目 一、企业所得税法背景和概况 (一)历史沿革 1、内资企业所得税的演变 2、外资企业所得税的演变 (二)税改背景 (三)新税法的总体架构、特征 (一)历史沿革 内资企业所得税的演变 (一)历史沿革 外资企业所得税的演变 (二)税改背景 1、从平均实际税负水平来看，内资企业要高于外资企业。（外资企业平均11％，内资企业平均22％，国有大中型企业30％） 2、现行内、外资税法施行已10多年，经济社会情况和国际经济融合等也发生了很大变化。 3、实行统一税率，这也是中国税制改革同世界接轨的一个重要标志。 4、能使国内企业得到实惠，而且有利于提高吸引外资的质量和优化结构。 (二)税改背景 注一：中国对外资吸引力是否减弱？ （1）税改后25％的税率在世界上仍属中低水平 （2）税负不是外资进入中国所考虑的唯一因素，高素质而便宜的劳动力、庞大而增长迅速的消费市场发展空间，日渐完善的商业法规环境等都是外国投资者考虑是否投资的重要因素 （3）一些行业如服务、零售贸易行业将因税改后税率降低而受益，这些行业的外资会认为中国的新企业所得税制度更具有吸引力。 (二)税改背景 注二：实施新税法对财政收入的影响： （1）国家税务总局数据显示：2006包括外商投资企业所得税在内，企业所得税共完成7081亿元，增长28.5％，增收1570亿元。 （2）如果2008年开始实施新税法，与现行税法的口径相比，财政将减收约930亿元。据测算，内资企业可少交纳约1340亿元，外资企业要多交约410亿元。 (三)新税法的总体架构、特征 1、新税法的总体架构 2、实施时间 3、新税法的特点 (三)新税法的总体架构、特征 1、新税法的总体架构： 共八章，60条 （1）总则 （2）应纳税所得额 （3）应纳税额 （4）税收优惠 （5）源泉扣缴 （6）特别纳税调整 （7）税收管理 （8）附则 (三)新税法的总体架构、特征 2、实施时间 2008年1月1日开始施行 （个人独资企业、合伙企业不适用本法） (三)新税法的总体架构、特征 3新税法的特点 四个统一： 1、统一内外资企业所得税法； 2、统一并适当降低企业所得税率； 3、统一和规范税前扣除办法和标准； 4、统一税收优惠政策。 二、新税法的要点分析 (一)纳税人 (二)税率统一为25％ (三)统一税前扣除政策 (四)免税期及其他优惠税收待遇 (五)优惠延续条款 (六)预提税 (七)反避税条款 (八)鼓励企业回报社会 (九)汇算清缴时间变化 (一)纳税人 纳税人： 为境内的企业和其他取得收入的组织（新税法的第一条） 现行税法：是按照企业的性质（内、外资，如：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产、经营所得和其他所得的其他组织）来确定所得税的纳税人。 新税法：为境内的企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业和合伙企业不适用本新法。 (一)纳税人 2、新税法引进了居民企业和非居民企业概念（新税法的第二条） （1）居民企业与非居民企业的概念： 居民企业 指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律、法规成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业 指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （2）纳税义务不同： 居民企业 非居民企业 (二)税率统一为25% 现行税法： 内资：33％、3万元以下18％、3万元至10万元27％； 外资：33％（30%+3%），24%或15% 新税法：25％、小型微利企业20％（有待进一步明确） (三)统一税前扣除政策 1、费用扣除政策比较 (三)统一税前扣除政策 四)免税期及其他优惠税收待遇 1、税收优惠的主要变化 2、税收优惠改进的亮点 3、税收优惠改进的方式：六种 (四)免税期及其他优惠税收待遇 1、税收优惠的主要变化： (四)免税期及其他优惠税收待遇 2、税收优惠改进的亮点： 税收优惠，将现行企业所得税以区域优惠为主的格局，转为以产业优惠为主，区域优惠为辅。充分融合两种优惠措施的优势，引导更多的资金向中西部地区。