购货预付款循环审计.ppt

本章学习目的： 1、了解: 购货与付款循环主要业务活动和审计目标 2、掌握: 购货与付款循环关键控制及控制风险评估 应付帐款、应付票据、预付帐款和固定资产的实质性测试程序。 第一节 购货与付款循环慨述  二、购货与付款循环涉及的帐户、凭证 1、涉及的主要帐户 2、涉及的主要凭证 三、购货与付款循环的审计目标 1、? 确定记录的完整性 2、? 确定记录的真实性 3、? 确定应付账款的所有权 4、? 确定付款业务记录的正确性 5、 确定付款业务分类、表达和披露 的恰当性 第二节购货与付款循环的内部控制及其测试 一、购货与付款循环内部控制 购货与付款循环的关键控制如下： （1）岗位分工控制。 （2）授权批准控制。 （3）请购与审批控制。 （4）采购与验收控制。 （5）付款控制。 （6）监督测试控制。 二、购货与付款循环控制测试 1．岗位分工控制测试 被审单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 被审单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 被审单位不仅应当配备合格的人员办理采购与付款业务，不仅办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德，而且被审单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。 在对采购与付款业务测试的过程中至少应该注意这些不相容岗位是否分离控制： (1) 被审单位请购与审批是否分离。 (2)被审单位询价与确定供应商是否分离。 (3) 被审单位采购合同的订立与审计是否分离。 (4) 被审单位采购与验收是否分离。 (5) 被审单位采购、验收与相关会计记录是否分离。 (6) 被审单位付款审批与付款执行是否分离。 2．授权批准控制测试 被审单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 审计人员在对采购与付款业务测试的过程中至少应该注意这些业务是否授权批准控制： （1）被审单位审批人是否根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，没有超越审批权限。 （2）被审单位经办人是否在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。 （3）被审单位审批人是否超越授权范围审批的采购与付款业务（经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告）。 （4）被审单位对于重要和技术性较强的采购业务，是否组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 （5）被审单位是否严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 （6）被审单位是否按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 3．请购与审批控制测试 被审单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 审计人员在对采购与付款业务测试的过程中至少应该注意这些业务是否请购与审批控制： （1）被审单位是否加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门是否严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门是否对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 （2）被审单位是否建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，是否明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。 4．采购与验收控制测试 被审单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。 审计人员在对被审单位采购与付款业务测试的过程中至少应该注意这些业务是否采购与验收控制： （1）被审单位是否根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购是否采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购是否采用直接购买等方式，是否制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 （2）被审单位是否充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。