《企业会计准则第18号——所得税》开题报告.doc

毕业设计（论文）开题报告 课 题 名 称 对《企业会计准则第18号——所得税》的认识与探讨 一、选题背景与意义（300字左右） 企业所得税会计是企业会计准则规范的重点內容之一。2006发布的《企业会计准则第18号——所得税》及《企业会计准则第18号——所得税应用指南》在一定程度上规范了企业所得税的确认、计量和信息的披露。与之前的规定(主要是指《企业所得税会计处理的暂行规定》和《企业会计制度，2001》)相比，《企业会计准则第18号——所得税》在许多方面有了改进，如明确资产负债表债务法从2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行；具体规范了企业所得税会计的资产负债表债务法；等等。虽然《企业会计准则第18号——所得税》及《企业会计准则第18号——所得税应用指南》对企业所得税的会计核算作出了较为详尽的规范，但是，一方面，会计工作者对这些规范有一个学习、理解、消化和实施的过程，另一方面，这些规范也需要接受会计工作实践的检验和会计工作者的认可。因此,对《企业会计准则第18号——所得税》的进一步认识与探讨，就既有必要，又有可能。 二、课题关键问题及难点（300左右字） 本文工作的重点、难点在于： 1：对《企业会计准则第18号——所得税》的认识与理解：包括所得税的含义，计税基础、资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异，有关资产、负债的确认、计量，信息披露等。因为新准则中以暂时性差异的概念取代了时间性差异的概念且规定采用资产负债表债务法，应付税款法、递延法、损益表债务法将不再适用。 2：所得税核算的相关科目及其运用，所得税核算的会计处理。例如“所得税费用”、“应交税费－－应交所得税”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。 3：《企业会计准则第18号——所得税》的局限性以及《企业会计准则第18号——所得税》对企业影响。 三、文献综述（或调研报告）（1200字左右） 所得税是国家对法人、自然人、和其他经济组织在一定时期的各种所得征收的一类税收。西方国家在所得税理论和实践方面取得了丰硕的成果，相比之下我国在所得税方面研究发展的比较晚。2006发布的《企业会计准则第18号——所得税》及《企业会计准则第18号——所得税应用指南》是企业会计准则体系中的一个标志性变化，实现了与国际会计准则的趋同，对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。国内学者围绕新所得税准则的执行，展开了大量的理论研究。如叶建芳在《剖析我国新颁布的所得税会计准则》一文中分析了新所得税准则的内容及思想，并将其与国际会计准则第12号进行比较，同时就我国建立所得税会计准则提出了一些想法；刘洋在《所得税会计准则比较分析》一文中，从核算方法等方面披露了新旧所得税准则的差异；蒋波在《执行新所得税准则对企业财务状况影响分析》中从理论方面分析所得税准则将对公司财务产生有益的影响。 本次新准则同过去所得税会计处理的相关法规制度的最大差异之处在于“暂时性差异”这个概念的引入，它取代了原来的“时间性差异”。从20世纪80年代起，决策有用性成为财务报告的主导目标，资产负债观逐步取代了收入费用观的主流地位。这种观念的改变也体现在所得税会计准则的修订当中。夏文贤在《新会计准则体系的资产负债表观与所得税会计改革》一文中指出：资产负债表债务法是所得税会计发展的趋势，美国在其1987年12月颁布的美国财务会计准则第96号《所得税的会计处理》中率先提出了暂时性差异的概念；1996年10月，国际会计准则理事会修订后的IAS12《所得税》中也采用暂时性差异这一概念来取代了时间性差异的概念。我国于2006年2月15日颁布的新准则同样顺应这一趋势，采用了资产负债表债务法。资产负债表债务法之所以受到青睐，根本原因在于这种方法贯彻了资产负债观，是收入费用观向资产负债观的转变在所得税会计这一专门领域的体现。 此次会计准则主要涉及的会计科目有“所得税费用”、“应交税费－－应交所得税”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。“所得税费用”科目：《企业会计准则第18号——所得税应用指南》中指出：企业在计算确定当期所得税以及递延所得税费用的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）。“递延所得税资产”、“递延所得税负债”科目：《企业会计准则第18号——所得税应用指南》中指出：资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。 与旧准则相比，实施新所得税准则可以使得损益表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比,减少由于税法规定与会计准则不一