民间非营利组织会计核算与合理避税.ppt

民间非营利组织 会计核算与合理避税 第一部分： 民间非营利组织会计核算 第二部分： 民间非营利组织税收及合理避税 一、民间非营利组织概念 二、民间非营利组织特征 三、民间非营利组织会计核算与企业、事业单位会计核算区别 四、目前民间非营利组织会计核算存在问题 五、如何做好民间非营利组织会计核算提高财务管理水平 六、特殊会计事项的账务处理 民间非营利组织概念 民间非营利组织是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 民间非营利组织特征 1、该组织不以营利为宗旨和目的； 2、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；不作损益计算。 3、资源提供者不享有该组织的所有权；不进行盈余分配。 民间非营利组织会计核算 1、核算目的不同； 2、会计要素不同； 3、核算内容不同； 4、会计信息内容不同。 与企业、事业单位会计核算区别 目前民间非营利组织会计核算存在问题 1 未严格执行《民间非营利组织会计制度》 2 会计基础工作不规范 3 成本费用界定不清，未能真实反映组织业务活动 4 对相关税收法规不熟悉，未能认真履行纳税义务 5 财务管理制度不健全，财务管理水平有待于提高 6 对分支机构财务管理和监督还有待于加强，分支机构收支未纳入总会会计核算 7 对外投资管理不规范 2 ① 未按规定配比会计人员 ② 未按规定设置会计账簿 ③ 会计凭证不规范 ④ 在应付款中核算收入 ⑤ 会计核算不及时 ⑥ 会计档案管理不规范 ⑦ 支出审批手续不完善 ⑧ 擅自增加会计报表项目 4 5 ①未建立财务财务管理制度 ②财务人员参与管理意识比较薄弱 7 ①没有监督管理办法 ②对外投资核算不规范 提高财务管理水平 如何做好民间非营利组织会计核算 （一）规范会计核算 （二）建立和完善财务管理制度 （三）搞好社团财务建设 1、配备合格的财务人员 ①会计人员 ②会计负责人 2、严格执行《民间非营利组织会计制度》 ①按制度规定设置会计科目、建立会计账簿，按规定记账、结账。 ②按规定编制会计报表 ③加强原始凭证的审核工作 ④遵守会计核算原则 ▲正确掌握收入确认的原则：权责发生制与收付实现制；交换性交易与非交换性交易 ▲正确划分资本性支出、业务活动成本、管理费用 (一) （1） 会计人员岗位责任制 （2） 资产管理制度 （3） 各项支出的审批制度 （4） 对外投资管理制度 （5） 对分支机构的管理制度 （6） 票据使用和管理制度 （7） 审计制度（内部监督与社会监督） （8） 财务信息公开制度 (二) (三) （1） 目标管理，使社团资源效益最大化 （2） 促进会计人员观念的转化 特殊会计事项的账务处理 1、实物捐赠的价值如何计量 2、捐赠物品拍卖、销售的会计处理 3、含劳务捐赠的会计处理 4、捐赠一首歌的版权 5、捐赠股权或投资收益权 6、受托代理资产认定与会计处理 7、无法取得发票的会计处理 目前民间非营利组织涉及税收种类及税率 民间非营利组织税收优惠政策 1、 对民间非营利组织的税收优惠; 2、 是对向民间非营利组织捐赠的企业的税收优惠; 3、 是对向民间非营利组织捐赠的个人的税收优惠。 民间非营利组织合理避税 合理避税概念： 合理避税与偷漏税有本质的区别 合理避税： （1）熟悉相关税法进行税收筹划：做到知彼知己； （2）免税收入与应税收入分别核算是合理避税降低纳税成本的前提 （3）收入与成本配备 合理避税案例 1、会议收入 ①自己办会会计核算 ②受托办会会计核算 ③委托宾馆办会会计核算 2、展览、展会收入：单位和个人举办展览活动，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广告费和参展者的食宿费，可凭合法有效凭证在计征营业税时扣除。 3、政府购买服务收入：政府购买服务与政府补助收入的区别4、区分捐赠和赞助：根据中华人民共和国公益事业捐赠法第四条 捐赠应当是自愿和无偿的， 禁止强行摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。赞助通常是有条件的，有明显的商业目的。民间非营利组织的捐赠收入是免税的，赞助收入是不免税的。 谢 谢