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第三节 会计报表的编制 会计报表按反映的内容不同可分为: 静态报表:如资产负债表 动态报表:如损益表、现金流量表… 资 产 负 债 表编制单位: 年 月 日 单位:元 资产负债表的编制方法 (一)根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列 (一) 根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列的项目 1.货币资金 1.货币资金 根据现金、银行存款、其他货币资金总帐帐户期末余额之和填列 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 2.应收帐款与预收帐款 应收帐款:根据应收帐款与预收帐款所属明细帐的借方期末余额之和填列。 预收帐款:根据预收帐款与应收帐款所属明细帐的贷方期末余额之和填列。 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 3.应付帐款与预付帐款 预付帐款:根据预付帐款与应付帐款所属明细帐的借方余额之和填列。 应付帐款:根据应付帐款与预付帐款所属明细帐的贷方余额之和填列。 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 4.待摊费用与预提费用 待摊费用:根据待摊费用与预提费用所属明细帐的借方余额之和填列。 预提费用:根据预提费用与待摊费用所属明细帐的贷方余额之和填列。 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 (二)根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目 1.存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 2.未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 (二)根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目 1.存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 2.未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。 (三)根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1.长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除(另填专项)后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2.长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债(另填专项)后填列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 (三)根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目 1.长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除(另填专项)后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2.长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债(另填专项)后填列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 (四)根据总帐或明细帐余额直接填列的项目 除上述三种外的非计算项目,大多数是根据总帐余额填列,有的是根据明细帐余额填列(例如待处理流动资产损失),注意余额方向,有的应以“—”号表示。 例如坏帐准备,如果有借方余额则用“—”号填列。待处理财产损溢—待处理流动资产损溢,如果有贷方余额,是在待处理流动资产损失栏用“—”号填列。 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位:元 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 某企业5月末总帐与明细帐资料 (五)需计算填列的项目 1
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