讲师陈老师2018年CPA税法-会计学堂.ppt

　　（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务（包括出口货物保险和出口信用保险）。　　（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： 【解析】完全在境外消费，是指：　　 第一：服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。　　 第二：无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。 　　①电信服务。　　②知识产权服务。　　③物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。　　④鉴证咨询服务。　　⑤专业技术服务。　　⑥商务辅助服务。　　⑦广告投放地在境外的广告服务。　　⑧无形资产。 　　（4）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。　　（5）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人未取得相关资质的，适用增值税免税政策。　　（6）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。　　（7）境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 　　 　　　4.新规：市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。 　二、出口货物增值税征税政策：　　1.一般纳税人出口货物、劳务和应税行为。　　销项税额＝（出口货物、劳务和应税行为离岸价－出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1＋适用税率）×适用税率　　出口货物、劳务和应税行为若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。　　2.小规模纳税人出口货物、劳务和应税行为。　　应纳税额＝出口货物、劳务和应税行为离岸价÷（1＋征收率）×征收率　　出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 　【知识点4】驻华使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税、 境外旅客购物离境退税 　　一、外国驻华使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税　　1.适用退税的人员范围：外国驻华使（领）馆及其馆员　　【提示】中国公民或者在中国永久居留的人员除外。 　　2.适用退税的货物与服务范围——规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务。　　【提示】工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。　 　　下列情形不适用增值税退税政策：　　（1）购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务；　　（2）购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币；　　（3）个人购买除车辆外的货物和服务，每人每年申报退税的销售金额（含税价格）超过12万元人民币的部分；　　（4）增值税免税货物和服务。 　 3.退税的计算　　（1）申报退税的应退税额，为增值税发票上注明的税额。　　（2）增值税发票上未注明税额的，按下列公式计算应退税额：　　应退税额＝发票或客运凭证上列明的金额（含增值税）÷（1+增值税征收率）×增值税征收率 　　4.申报退税期限　　按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税，报送时间为每年的1月、4月、7月、10月；本年度的最迟申报不得迟于次年1月。　　逾期报送的，外交部礼宾司不予受理。 二、境外旅客购物离境退税政策　　1.退税物品：是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：　　（1）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；　　（2）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；　　（3）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。 　　 　　2.境外旅客：是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。　　境外旅客申请退税，应同时符合以下条件：　　（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；　　（2）退税物品尚未启用或消费；　　（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；　　（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。 　 3.退税物品的退税率：11%　　4.应退增值税额的计算公式：　　应退增值税额＝退税物品销售发票金额（含增值税）×11%　　5.离境退税流程（了解）：　　退税物品购买——海关验核确认——代理机构退税——税务部门结算。　　6.退税币种：人民币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。　　退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式；退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。 【知识点5】出口货物、劳务和应税行为退