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外贸会计实务教程 第一章 对外贸易会计总论 第一节 对外贸易会计的意义 一、复合性人才的需要 二、外贸企业的会计核算 第二节、对外贸易会计核算规范体系 一、会计规范（略） 二、会计准则体系（了解第一段） GAAP：公认会计准则(GAAP)　　 　 是Generally Accepted Accounting Principles的缩写。指美国的现行会计准则。它是由前会计原则委员会(APB)和财务会计准则委员会(FASB)在《意见书》和《公报》中所规定的会计准则、方法和程序所组成的。既包括指导性原则，也包括具体的方法和程序。例如，哪些经济资源和经济债务应以资产和负债入帐，入帐的资产和负债及其变动应如何计量等。公认会计原则不仅是企业会计人员记录、汇总会计数据和编制会计报表所必须遵循，也是审计人员审核企业会计报表的依据。 IAS(international accounting standards) 　亦译国际会计标准。成立于1973年的国际会计准则委员会，为提高会计报表资料在国际间的可比性、协调各国会计实务中的分歧而颁布的会计规范。它是适应跨国公司发展的需要而制定的。 　国际会计准则主要规定：①会计报表中的某些项目应如何计量；②应提供报表资料的最低限度。 第三节、企业会计的基本假设和会计信息要求 一、企业会计的基本假设 (略) 1.会计分期 2.货币计量 二、会计基础(略) 三、企业会计信息质量要求(略) 第四节、对外贸易会计对象与会计要素 一、外贸会计的对象和特点 1.对象：外贸企业进出口商品流转过程中的资金活动 内容:出口与进口业务 2.进出口图示 本币 商品 外币 本币（出口） 本币 外币 商品 本币（进口） 与一般商品流通企业区别 1.外汇结算，复币式记账 2.汇兑差额 3.出口退税 二、会计要素 略 第五节 对外贸易会计科目（略） 第二章 外汇业务核算 第一节 外汇业务的管理 一、概述 1.外汇的定义： 国际汇兑的简称，是以外国货币表示的金融资产，可以用于国际清偿的支付手段。 （1）外汇的概念有静态和动态之分。 动态外汇：是指把一国货币兑换成为另一国货币以清偿国际间债务的金融活动。从这个意义上来说，动态外汇同于国际结算。 静态外汇：外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和工具。 （2）内容 《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：“本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 外国货币，包括纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位（欧元） 其他外汇资产。 特别提款权（special drawing right,SDR) 是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权（SDR） 2.外汇的具体种类 (1)按使用限制性:自由外汇和记账外汇 (2)按外汇来源和用途:贸易外汇和非贸易外汇 (3)按交割期限: 远期外汇（成交后两个工作日以后的期间交割的外汇（一般一至六个月） 即期外汇：成交后双方当即交割的外汇。（一般在成交后二个工作日内） 3.汇率 (补充) 概念 指一国的货币兑换成另一国货币的折算比例。或两种不同货币的比价，也称汇价（外汇行市） (1)汇率分类 (a)按银行买卖外汇的汇率可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。 买入汇率，又称买入价，是指银行买入外汇时所使用的汇率。 卖出汇率，又称卖出价，是指银行卖出外汇时所使用的汇率。 中间汇率，又称中间价，是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。中间汇率多为记账汇率，又称市场价。 (b)按外汇交易的时间可分为即期汇率和远期汇率两种。 即期汇率，又称现汇汇率，是指外汇交易双方当即(第二个工作日以内)进行交割所使用的汇率。 远期汇率，又称预期汇率，是指外汇交易双方约定支付外汇的日期(两个工作日以上，一般为一个月或半年)和价格，到期按约定的价格进行收付的汇率。 远期汇率与即期汇率之间往往存在着差额，该差额通常称为升水或贴水。