交易性金融资产(2)(初级会计实务).pptVIP

交易性金融资产 2012年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（　）万元。　　A.－20　　　B.20　　C.10　　　　D.－10 单选 B 课堂练习 2014年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。　　假定不考虑相关税费。　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 交易性金融资产 （1）借：交易性金融资产——成本　　800　　　　 投资收益　　　　　　　　　 　2　　　　 贷　　　　　　　　　　　　　　802 （2）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　30　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　30 （3）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　40 课题：交易性金融资产(2) （第4次课P9--10 ） 主讲人 朱赤芳 副教授 复习提问 温故知新 交易性金融资产 交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 交易性金融资 产的账务处理 （1）交易性金融资产的取得： 借：交易性金融资产——成本 投资收益 （交易费用 ） 应收股利 应收利息 贷：其他货币资金/银行存款等 （2）持有交易性金融资产期间的现金股利和利息： 借：应收股利 （股票投资） 应收利息 （债券投资） 贷：投资收益 （三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产----公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益“科目。 讲授新课 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时的成本； 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值-上期末的公允价值。 会计分录如下： （1）公允价值上升 借：交易性金融性资产---公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降： 借： 公允价值变动损益 贷：交易性金融性资产---公允价值变动 公允价值变动损益 交易性金融资产—公允价值变动 ①上升 ②下跌 交易性金融资产 【例1-承上例】，假定2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。 附: 2014年1月取得丙公司的公司债券时账面价值为2550万元. 6.30 公允价值 2580万元 上升30万元 借：交易性金融资产——公允价值变动　　30　　贷：公允价值变动损益　　　　　 30 12.31 公允价值 2560万元 下跌20万元 借：公允价值变动损益　　　　　　　　20　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 　20 交易性金融资产 课堂练习1. 单选 A公司于2014年11月10日从证券市场上购入B公司发行在外的股票800万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元。2014年12月31日，这部分股票的公允价值为4050万元，A公2014年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。 A。收益50 B。损失50 C。收益40 D。损失40 【正确答案】 A 【答案解析】公允价值变动损益 =4050-800×5=50（万元。 课堂练习2. 单选 紫光公司于2014年10月8日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2014年12月31日，这部