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会计基础培训 目录 会计的概念 现代公司发展过程中，财务经理是一个很重要的角色 20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动 20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权 20世纪60年代以来，财务经理（Chief financial officer,CFO )是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。 作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计基本假设 会计要素和会计等式 会计6要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计等式 资产＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 会计要素和会计等式 会计6要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计等式 资产＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 财务与企业经营流程的关系 会计核算的具体内容 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权、债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 其它会计事项 会计核算的一般要求 《会计法》 《会计制度》 电子计算机会计核算的会计制度规定 《会计电算化管理办法》 《会计电算化工作规范》 《会计核算软件基本功能规范》 《会计准则》 会计科目——分类 分类 按提供信息的明细程度和统驭关系 一级科目 二级科目 明细科目 按其所归属的会计要素 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 会计科目——设置原则 合法性原则 相关性原则 实用性原则 帐户 根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置帐户是会计核算的重要方法之一。 记帐方法的种类 单式记帐 理解定义(1) 理解定义(2) 理解定义(３) 借贷复式记帐法 借贷记帐法下帐户的结构 借贷记帐法帐户结构运用举例 借贷记帐方法的举例(1) 借贷记帐方法的举例(2) 借贷记帐方法的举例(3) 借贷记帐方法的举例(5) 借贷记帐法的记帐规则 帐户属性 双重性质帐户举例 帐户性质的判定 借贷记帐法下可进行试算平衡 借贷记帐法的应用 －会计分录 借贷记帐法的应用 －会计分录 会计分录编制举例 会计分录编制举例(续) 会计分录编制举例(续) 记帐凭证 记帐凭证实例 会计帐薄 概念：指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 对帐 帐证核对 帐帐核对 总分类帐簿有关帐户的余额核对； 总分类帐与所属明细分类帐核对； 总分类帐与序时帐簿核对； 明细分类帐之前核对。 帐实核对 错帐更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 会计处理步骤与会计循环 会计业务处理主要过程 分析经济业务 编制分录 过帐 试算平衡1 帐项调整 试算平衡2 编制会计报表 结帐 1、分析经济业务 2、编制会计分录 2、编制会计分录 ３、过帐 ３、过帐(续) ３、过帐(续) ３、过帐(续) ３、过帐 ３、过帐(续) ３、过帐(续) ３、过帐(续) 4、试算平衡 ５、调整事项 ５、调整事项 ５、调整事项 ５、调整事项 ５、调整事项 ６、工作底稿与会计报表 ６、工作底稿与会计报表 会计处理程序总结 财务清查的概念及意义 概念：指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。 意义 提高会计资料的质量，保证会计资料的真实和完整 揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。 促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整。 财务清查的种类 按清查对象和范围分为： 全面清查 局部清查 现金：每天一次 银行存款：每月至少与银行核对一次 债权债务：每月至少核对一次 贵重物品：每月一次 各项存货：应有计划、有重点地抽查 全面清查：在哪些情况下应进行？ 年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系前 中外合资、国内合资前； 清产核资时 单位主要负责人调离工作时 财务清查的种类 按清查时间分： 定期清查 不定期清查 不定期清查：在哪些情况下应进行？ 更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关系时 有关部门进行临时会计检查时 财产清查的方法 财产物资帐面结存的方法 永续盘存制 帐面期末余额＝帐面期初余额＋本期增加额-本期减少额 实地盘存制（一般情况不宜采用） 本期减少额＝帐面期初余额＋本期增加额-期末实际结存数 财产清查准备工作 组织准备 业务准备 财产清查方法 实物资产清查方法 实