金融行业税务筹划.ppt

金融行业税务筹划银行业，保险业 银行业税务筹划 PPT制作流程 相关定义 银行业，保险业税务筹划的意义 银行业，保险业涉及税种 银行业，保险业可以筹划的税种说明 银行业税务筹划案例分析 保险业税务筹划案例分析 相关定义 税务筹划（Tax Planning）是指纳税人以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对生产经营和投融资活动进行科学合理的周密安排，对纳税方案进行优化选择，以达到合法降低税收成本的经济行为。 商业银行税务筹划的意义 税务筹划具有很强的综合性，与商业银行所处的税收法律环境、具体的经营管理等密切相关。 因此，商业银行应当将税务筹划作为一项系统工程来抓，将税务筹划融入到企业的日常经营活动之中。 只有这样才能保证纳税方案的适时性和有效性，才能节约税收成本，实现企业价值最大化的整体目标。 银行业涉及税种说明 银行业是税负水平较高的行业之一，税收在商业银行总成本中占较大比重。 目前我国商业银行在运营中经常涉及的税种主要有11个，包括企业所得税、营业税、增值税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、房产税、契税、车船使用税、车辆购置税、代扣代缴的个人所得税，加上以实际缴纳的流转税（营业税、增值税、消费税）为计费依据的法定政府收费项目—教育费附加，则经常性税费共有12项。 税务筹划贯穿于商业银行投资、经营和融资决策全过程 经营机构设立 如：注册地点和组织形式的选择，经营场所采用购买还是租赁 筹融资决策 如：发行股票还是发行债券融资 业务产品设计 投资品种选择等 银行业可筹划税种说明 商业银行企业所得税 商业银行营业税 商业银行其他税种 商业银行企业所得税税务筹划 （一）有效利用税收优惠政策 （二）合理规划限制性支出 （三）合理利用暂时性差异 有效利用税收优惠政策(一) 新企业所得税法的税收优惠以产业优惠为主，商业银行可以享受的税收优惠有限。 国债利息收入和权益性投资收益免税，商业银行应当充分利用这一优惠政策。 在名义利率相同的情况下，各商业银行的实际税负水平存在不小的差异，其中一个很重要的原因是免税收入占利润的比重不同。 商业银行在进行债券投资决策时，应当考虑国债利息收入免税因素，需要用其它券种经过风险调整的税后收益率与国债的收益率进行比较，而不能简单地用两者的名义收益率比较。 其它券种经过风险调整的税后收益率与国债的收益率进行比较 例如： 有A公司三年期债券与三年期国债同时发行 B商业银行拟投资其中一种债券 这两种债券均为每年付息一次 A公司债券利率5％、国债的利率为4％ 假设A公司债券没有信用风险折价。 　　 表面上看A债券的投资收益率高于国债，但是由于A债券利息收入需要交纳25％的企业所得税。 因此 A债券的税后收益率= [5％×（1—25％）] = 3.75％ 低于国债的税后收益率4％（国债利息收入免税）。 本例中，B商业银行应当选择投资国债。 有效利用税收优惠政策（二） 商业银行进行被动或主动的权益性投资，税法规定所取得的股息、红利、以及持有上市公司股票一年以上所取得的转让利得等权益性投资收益可以免税。 因此商业银行对持有期限不超过一年的上市公司股票进行出售决策时，应当考虑一年以内出售所获取的利得的税收成本因素。 在政策允许的范围内，商业银行可以结合自身的战略和经营需要，适当增加权益性投资，同时获取资产增值收益和免税收益。 商业银行企业所得税税务筹划 （一）有效利用税收优惠政策 （二）合理规划限制性支出 （三）合理利用暂时性差异 合理规划限制性支出（一） 新企业所得税法大幅提高了广告和业务宣传费支出的扣除标准 规定不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除； 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 合理规划限制性支出（一） 对于商业银行来说，营业收入15％的广告和业务宣传费支出基本能满足业务发展需要，因此应当合理安排广告费和业务宣传费的支出期间，除非战略的特殊需要，否则商业银行不应该让其在任何一个年度内超过营业收入的15％。 虽然超过部分可以在以后纳税年度结转扣除，但是商业银行已经提前缴纳税金，丧失这部分资金的时间价值。 合理规划限制性支出（二） 对商业银行而言，公益性捐赠支出的扣除标准由原先的年度应纳税所得额1.5％提高到年度利润总额的12％。 合理规划限制性支出（二） 这一扣除标准基本能够满足商业银行公益性捐赠的需要 商业银行应当整体安排公益性捐赠支出，非特殊情况下，尽可能不超过限制标准。 对于直接向受益人的各项捐赠支出，税法不允许税前扣除，因此，没有特别的授权批准，商业银行应当不