财政与税收(第四版)第2章-财政支出.ppt

（二）财政补贴的内容 目前我国的财政补贴有以下内容。 1．价格补贴 2．企业亏损补贴 3．财政贴息 4．税收支出 1．价格补贴 价格补贴主要包括国家为安定城乡人民的生活，由财政向企业或居民支付的、与人民生活必需品和农业生产资料的市场价格政策有关的补贴。 2．企业亏损补贴 企业亏损补贴，又称国有企业计划亏损补贴，主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要，但由于客观原因使生产经营出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。 3．财政贴息 财政贴息，是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。它实质上等于财政代替企业向银行支付利息。 4．税收支出 税收支出，是指国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。税收支出是由于政府的各种税收优惠政策而形成的，因此，税收支出只减少财政收入，并不列为财政支出，是一种隐蔽的财政补贴。 （三）财政补贴的作用 一方面，运用财政补贴特别是价格补贴，能够保持市场销售价格的基本稳定；保证城乡居民的基本生活水平；有利于合理分配国民收入；有利于合理利用和开发资源。 另一方面，补贴范围过广，项目过多也会扭曲比价关系，削弱价格作为经济杠杆的作用，妨碍正确核算成本和效益，掩盖企业的经营性亏损，不利于促使企业改善经营管理；如果补贴数额过大，超越国家财力所能，就会造成国家财政的沉重负担，影响经济建设规模，阻滞经济发展速度。 三、税收支出 （一）税收支出的含义 税收支出，是指国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。具体应该从三个方面进行理解。 第一，税收支出在性质上与政府的直接财政支出是有区别的。 第二，税收支出是税法体系的有机组成部分。 第三，税收支出造成的税收损失与偷漏税造成的税收损失之间是有区别的。 （二）税收支出的形式 税收支出的具体形式主要包括以下几种。 1．税收豁免 2．纳税扣除 3．税收抵免 4．优惠税率 5．延期纳税 6．盈亏相抵 7．加速折旧 8．退税 1．税收豁免 税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。 常见的税收豁免项目：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。 2．纳税扣除 纳税扣除是准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。在累计税制下，纳税人的所得额越高，这种扣除的实际价值也就越大。 3．税收抵免 税收抵免是指纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 4．优惠税率 优惠税率是指对合乎规定的企业课以比一般税率较低的税率。其适用范围可视实际需要而予以伸缩。 5．延期纳税 延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是指允许纳税人对合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。该方式适用范围较广，一般适用于各种税，且通常应用于税额较大的税收上。 6．盈亏相抵 盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已缴纳的部分税款。 7．加速折旧 加速折旧是在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。 8．退税 退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形式形成的退税是指优惠退税，是国家鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。包括两种形式：出口退税和再投资退税。 复习与思考 1．试述财政支出原则。 2．财政支出有哪些常用分类方法？ 3．试分析财政支出不断增长的成因主要有哪些？ 4．一国财政支出规模应如何衡量？ 5．从经济性质上如何界定财政支出的范围? 6．转移性支出与购买性支出在社会经济中的地位和作用有何不同？ 财政监督、法定方式 目的：为开展政务活动提供公共服务 客体：商品、劳务、公共工程 主体：各级政府和有关公共部门 政 府 采 购 资金来源：集中支付的财政资金 政府采购的内涵 与政府采购相对应的另一种采购行为是私人采购。政府采购和私人采购的根本目标、运作程序和步骤、方法以及所遵循的一般市场规则是一致的。但政府采购与私人采购相比又有很大的不同。 （1）资金来源及性质不同 （2）目的、动机不同 （3）公开程度不同 （4）操作要求不同 （5）经济影响不同 2．政府采购制度的基本内容 政府采购制度的基本内容由以下四个方面组成。 （1）政府采购的法律法规 （2）政府采购政策 （3）政府采购程序 （4）政府采购管理 （二）政府采购制度的意义 第一，从财政部门自身角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，充分利用买方市场的优势，提