房地产税收课件(精).ppt

房地产税收 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照事先公布的法定标准无偿取得财政收入的一种分配形式。 （二）税收的特性 强制性 无偿性 固定性 二、税收术语 （一）纳税义务人（纳税人） （二）征税对象（课税对象） （四）税基（计税依据）：质 量 （五）税率 比例税率 定额税率 累进税率（全额、超额、超倍累进） （六）附加、加成、减免税 （七）偷税、抗税、漏税、欠税 ----------- 税收制度由以上七种要素构成 房产税 房产税：以房屋为征税对象、按照房屋的原值或房产租金向产权所有人征收的一种税 （1）纳税人：房产所有人 （2）课税对象：房产，《房产税现行条例》规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 （3）计税依据：出租房产、非出租房产 （4）税率：比例税率 1.2% 12% （5）纳税期限：按年计征，具体期限由省级政府规定 （6）减免税 城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象、向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 （1）纳税人：拥有土地使用权的单位和个人 （2）课税对象：土地，在城市、县城、建制镇和工矿区征收 （3）计税依据：纳税人实际占用的土地面积 （4）税率：分类分级的幅度定额税率 （5）纳税期限：按年计征，具体期限由省级政府规定 （6）减免税 土地增值税 对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房产）的单位和个人征收的一种税 （1）纳税人：凡有偿转让房产并取得收入的单位和个人 （不包括通过继承、赠予等方式无偿转让房地产的行为） （2）课税对象：有偿转让房地产所取得的土地增值额 （3）计税依据：有偿转让房地产所取得的土地增值额 土地增值额=纳税人转让房地产所取得的收入（包括转让房地产的全部价款，具体包括货币收入、实物收入和其他收入）-规定扣除项目金额 扣除项目：取得土地使用权时所支付的金额，土地开发成本和费用，建房及配套设施的成本费用，或者旧房及建筑物的评估价格，与房产转让有关的税金，财政部规定的其他扣除项目 （4）税率：四级超额累进税率 （5）减免税 契税 由于土地使用权出让、转让、房屋买卖、交换、赠予等发生房地产权属转移时向产权承受人征收的一种税负 （1）纳税人：房产承受人 对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属时，不征收契税，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税 （2）课税对象：发生产权转移、变动的土地、房屋 （3）计税依据：买家或现值价格 （4）税率：3%-5% （5）纳税期限：办理房产证之前 （6）减免税 物业税 以城镇物业为征税对象、向拥有物业的单位和个人征收的一种税 （1）纳税人：拥有物业的单位和个人 （2）课税对象：物业，在城市、县城、建制镇和工矿区征收 （3）计税依据：房产价格及财政需求 （4）税率： （5）纳税期限：按年计征，具体期限由省级政府规定 （6）减免税 * *