税务会计学习指导 习题与项目实训 第四版 梁伟样 项目三消费税会计业务操作.docVIP

项目三 消费税会计业务操作 参考答案 任务一 纳税人和征税范围的确定 一、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．× 二、单项选择题 1．A 2．A 3．C 4．C 5．B 6．A 7．A 8．B 9．B 10．A 三、多项选择题 1．ABD 2．BCD 3．BCD 4．AC 5．AD 6．BCD 7．ABCD 8．ABC 9．AB 10．ABCD 四、思考题（略） 任务二 消费税税款计算 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√ 二、单项选择题 1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．A 8．B 9．A 10．C 三、多项选择题 1．BD 2．ACD 3．ABC 4．AD 5．AC 四、思考题（略） 五、业务题 １． 应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元） 2. 委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。　 收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元） 3. 甲企业自行提供烟叶，不符合委托加工业务的条件，不能按委托加工业务来计算。 其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元） 应纳消费税＝61500×30%＝18450（元） 4. (1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下： 委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）　　＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）　　应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）　　②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元） (2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下： ①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。 应补缴的消费税额=7×16000×20%+7×2000×0.5-33050÷8×7=481.25（元）　　②应纳增值税：　　销项税额＝7×16000×17%＝19040（元）　　进项税额＝30×2000×13%+6800+1100＝15700（元）　　应纳增值税＝19040-15700＝3340（元） 5. （1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）　　（2）进口卷烟消费税的计算：　　①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）　　②每标准条确定消费税适用比例税率价格　　＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）　　每条价格小于70元，所以适用36%的税率。　　从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）　　应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×17%＝71.40（万元） 任务三 消费税会计核算 一、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 二、单项选择题 1．A 2．B 三、多项选择题 1．ABCD 2．ABCD 3．BD（营改增后，自产货物用于建造厂部办公大楼，不需要缴纳增值税） 四、思考题（略） 五、业务题 1． 应纳消费税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元） 应纳增值税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17(元) 借：营业外支出 31002.14 贷：库存商品——薯类白酒 20000.00 应交税费——应交消费税 6061.97 ——应交增值税（销项税额） 4940.17 2． （1）100×240=24000（元） （2）40×240=9600（元） （3）10×240+4×240=2400+960=3360（元） 本月应纳消费税税额=24