税务会计学习指导 习题与项目实训 第四版 梁伟样 项目五 企业所得税会计业务操作.doc

项目五 企业所得税会计业务操作 参考答案 任务一 纳税人和征税对象的确定 一、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10． × 二、单项选择题 1．C 2．D 3．D 4．C 5．C 三、多项选择题 1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB 四、思考题（略） 任务二 企业所得税税款计算 一、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√ 二、单项选择题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．B 8．C 9．A 10．C 三、多项选择题 1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD 四、思考题（略） 五、业务题 1． （1）该企业2015年度应纳税所得额 收入总额=800+40+5=845（万元） 准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元) 该企业2015年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元） （2）该企业2015年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元) 2． 本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元 3． 该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元） 纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元） 职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元） 纳税调减项目：国债利息收入10万元； 应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元 应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元) 4． 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元 企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元 业务招待费限额5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元； 业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元 （6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元 全年应纳所得税额：205000×25%=512