税务会计学习指导 习题与项目实训 第四版 梁伟样 项目四 关税会计业务操作.docVIP

项目四 关税会计业务操作 参考答案 任务一 关税税款计算 一、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√ 11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 二、单项选择题 1．B 2．C 3．C 4．D 5．A 6．B 7．A 8．D 9．B 10．C 三、多项选择题 1．ABC 2．AB 3．AC 4．ACD 5．CD 6．ABCD 7．ABC 8．AD 9．AB 10．CD 四、思考题（略） 五、业务题 1． （1）关税完税价格＝500+25+25＝550（万元） （2）进口关税＝550×8%＝44（万元） （3）消费税计税价格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（万元） 进口消费税＝742.5×20%＝148.5（万元） （4）进口增值税＝742.5×17%＝126.225（万元） 2． （1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格 （2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。 （3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。 （4）应缴纳的关税＝（700+50）×10%＝75（万元） 3． 关税完税价格＝600-30＝570（万元） 关税税额＝570×10%＝57（万元） 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰＝285（元）。 4． （1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。 （2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.6×12%=184.536（万元） 任务二 关税会计核算 一、判断题 1．√ 2．× 二、单项选择题 1．B 2．C 三、多项选择题 1．AD 2．ABD 四、思考题（略） 五、业务题 1． （1）进口货物应纳关税税额： 应纳进口关税=（370 000+22 500+7 500）×6.60×30%=792 000（元） 借：材料采购 792 000 贷：应交税费——应交进口关税 792 000 （2）进口设备应纳关税税额： 应纳关税税额=200 000×6.58×10%=131600(元) 借：固定资产 131600 贷：应交税费——应交进口关税 131600 （3）以银行存款缴纳进口关税时： 借：应交税费——应交进口关税 923600 贷：银行存款 923600 2． 应纳关税税额=720 000÷(1+20%)×20%=120 000(元) 做会计分录如下： 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费——应交关税 120 000 3． (1) 计算各种税金: 应纳关税税额=4 000 000×25%=1 000 000（元） 应纳消费税税额=（4 000 000+1 000 000）÷(1+9%)×9%=494 505（元） 应纳增值税税额=4 945 050×17%=934 066（元） (2)进口货物购入时: 借：材料采购 5 494 505 贷：应付账款 4 000 000 应交税费——应交关税 1 000 000 ——应交消费税 494 505 (3)缴纳增值税、关税、消费税时: 借：应交税费——应交增值税（进项税额）