课件透析申报表50个风险点及账务调整.ppt

2.折旧年限税会差异如何衔接 （1）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额； （2）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。 3.一次性税前扣除的设备是否考虑预计净残值 企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 4.计提减值准备的资产处置时应注意的涉税风险 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。 5. 加速折旧优惠对所得税暂时性差异的理解 加速折旧不是减少应纳税额，而是延迟纳税，会计与税法的暂时性差异如何在申报表中体现，如何调整？ 填报表A105080及A105081应注意的问题 开办费的纳税调整应注意哪些问题。 固定资产大修理支出的判断可能遇到的税企争议，如何妥善处理。 经营性租赁租入固定资产装修支出如何摊销？ 第九部分 税收优惠政策的变化及疑难问题处理 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知.doc 财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知.doc 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告.doc 企业所得税优惠事项管理目录.doc (一)股息红利所得优惠与会计处理差异 居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 8、福利费与工会经费项目区分与扣除要求 通信补贴 交通补贴 伙食补贴 住房补贴 福利货币“花”—福利实物“花” —福利统筹“花” * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 ——《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号） 自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 ——《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定 8、福利费与工会经费项目区分与扣除要求 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 9、劳保费、工作服饰与福利费的区分及扣除 一、劳动保护支出的范围包括 工作服、手套、洗衣粉等劳保用品，解毒剂等安全保护用品，清凉饮料等防暑降温用品，以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。企业以上支出计入劳动保护费，可以税前扣除。但要注意的是，劳动保护费的服装限于工作服而非所有服装。 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号?） 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 9、劳保费、工作服饰与福利费的区分及扣除 二、劳动保护支出税前扣除需要满足以下条件： 9、劳保费、工作服饰与福利费的区分及扣除 10、佣金和咨询费用之间相互转换产生的税务风险及扣除要求 在企业所得税方面，支付本企业营销人员的销售提成作为工资薪金处理；非雇员提成可作佣金处理。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，符合下列条件的，可作为佣金计入销售费用并允许税前扣除： 1、有合法真实凭证； 2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）； 3、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。 4、支付给企业的佣金必须转账 在个人所得税方面，企业对雇员取得提成按工资、薪金收入代扣代缴个人所得税；非雇员提成按“劳务报酬”代扣代缴个人所得税。 10、佣金和咨询费用之