跨境电商税收新政影响及对策分析.docx

综合 综合·税务管理 Tax Management Tax Management税务管理·综合 Tax Management 税务管理·综合 PAGE 48 PAGE 48 2016 年第5 期 PAGE 49 PAGE 49 2016 年第5 期 跨境电商税收新政影响及对策分析 李孟哲 （中南财经政法大学会计学院） 【摘要】中国消费者正在向追求品质生活的领域延伸， “海淘”成为大家追捧的购物方式，我国跨境电子商务零售进口税收新政策的推出会对各方产生影响。本文从消费者、跨 境电商和监管部门三个层面面临的挑战进行分析，并对跨境 电商和监管者更好应对新政带来的新环境提供建议。 【关键词】税收新政 消费者 跨境电商 监管者对策分析 【中图分类号】F724.6/F752.5 2016 年3 月24 日财政部会同海关总署、国家部务总局发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（下称“新政”），内容涉及我国跨境电子商务零售进口税收新政策。《通知》要求2016 年4 月8 日正式实施。 “新政”及其伴随的一系列新的配套措施的出台会对不同的市场主体产生不同影响。怎样分析该政策下的消费者与跨境电商平台影响？正确认识“新政”，并积极调整来更加适应市场发展的趋势十分重要。 一、“新政”涉及调整的内容 （一）采用正面清单方式规定跨境电子商务零售进口商品种类 4 月7 日，即跨境电商新税制实行前夕，财政部、 发改委等11 个部门共同公布了《跨境电子商务零售 进口商品清单》。发布的第一批清单共包括1 142 个8 位税号商品，涵盖了部分食品饮料、服装鞋帽、家用电器化妆品、纸尿裤、儿童玩具、保温杯等。4 月15 日，相关主管部门在4 月7 日公布清单的基础上，根据国家有关法律法规，从支持跨境电商新业态发展、有利于电商企业平稳过渡的角度考虑，财  政部、发展改革委、商务部等13 个部门共同发布了 《跨境电子商务零售进口商品清单（第二批）》。第二批清单共包括151 个8 位税号商品。此外，根据国家食品药品监督管理总局、食品药品监管总局等意见，对于清单的商品备注进行了相应补充。 总的来看，两批清单涵盖了跨境贸易电子商务服务进口试点期间实际进口的绝大部分商品，可满足国内大部分消费者的需求，有利于跨境电子商务在前期试点基础上继续发展。 （二）征税方式及行邮税调整 过去我国将进出境商品区分为货物和物品，执行不同的税制。其中，对进境货物征收进口关税和进口环节增值税、消费税；而针对非贸易属性的进境行李、邮递物品等，将关税和进口环节增值税、消费税三税合一，合并征收进境物品进口税，俗称行邮税。 此前，我国对个人自用、合理数量的跨境电商零售进口商品按行邮税征税，大部分商品税率为10%，总体上低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负。如今《通知》对于跨境电商产品税收进行调整，将现行的50 元免税额度行邮税 制，改为按一般贸易中的增值税和消费税率的70% 予以征收。 同时，对个人行邮税率进行调整，由之前的 10%、20%、30%、50%四档行邮税率，调整为 15%、 30%、60%三档。从表1 可以发现各税目下的相关商品种类有所细化，最明显的变动就是高尔夫球具和高档手表的税率从30%提高到60%；原来属于税目 4 的商品税率，从 50%提高到 60%。原来税目 1 和税目 2 的商品税率，分别从 10%和 20%，提高到 15%和30%。 3. 个人交易限额设定 此外，《通知》还针对跨境电子商务零售进口商品个人交易限额也进行规定，个人单次交易限额2 000 元，年度现值为2 0000 元，超过限值则均按照一般贸易方式全额征税。除此之外，财政部对本次 “新政”解读时强调：对于进境居民旅客携带在境外获取的个人自用、合理数量进境物品免税限额，进境居民购买的物品价值超过5 000 元人民币，则对超出部分按行邮税征税。 表1 2016 年行邮税税率表 电商税收新政实施后，相对于进口商品的其他流通渠道而言，跨境电商平台的价格优势依然明显。 受到税改有利影响的商品 新政落地后，也有商品较之前便宜了，对于相对高档的化妆品为例，之前的行邮税税率为50%， 新政实施后，在增值税17%及消费税30%的基础上乘以70%，应交税费显然比之前低。 总的来看，此次跨境电商税收政策调整对普通居民影响不大，不会给消费者增加太大负担。但由 税改前税改后税目适用商品种类税率税目适用商品种类税率1食品、饮料、书刊、影片录音录像带、金银制品计算机、摄录机、相机等 税改前 税改后 税目 适用商品种类 税率 税目 适用商品种类 税率 1 食品、饮料、书刊、影片录音录像带、金银制品计算机、摄录机、相机等信息产品 、 、 10% 1 书报、刊物、教育用影视材料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信