评估界的核查验证.doc

导语： 《中华人民共和国资产评估法》出来一个新词：核查验证。我至今仍被蒙蔽，这个词对我们原有架构的冲击是什么？知道会有冲击，但不知道浪花是个什么样子？ 我弱弱的谈一下期望的结果：这个词出现后，我希望我们做的每一件事都知道做到位了，且都能够被证明已经勤勉尽责。对得起核查验证这个词。 我又不得不面对非期望结果：这个词的出现让我们不知道具体该做什么？做的程度够吗？ Q 核查验证的整体结构和逻辑是什么？ A 答案 在三个结构中。 1.核查验证的第一个结构？是列举的重点方式和等。 参考了律师和审计师，根据类别来源选择核查方式。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。这是我们所称的以具体动作展开的结构。 虽然有了等，也就是严格的说这是一个还没有穷尽的结构，更严格的说，这是一个程度关系。以上列举的方式都是重点，等是次重点。也就是做到了列举的方式就有理由相信勤勉尽责。 注：下划线内容为准则原文 第1个结构 这样的结构或动作对应着我们能被证明的档案，比如照片、访谈记录等。虽然不全面，但这里就说一下这个意思。 然鹅，我们发现如果这是一个结构，之间有重合，比如实地调查的时候，我就不能观察和询问了吗？当然能。所以上图若是结构，则不应有有重合。这个问题真的这么重要吗？ 2.核查验证的最终落脚点是资料，都是为了资料的质量 《中华人民共和国资产评估法》：“第二十五条 评估专业人员应当根据评估业务具体情况，对评估对象进行现场调查，收集权属证明、财务会计信息和其他资料并进行核查验证、分析整理，作为评估的依据。 ” 对评估对象进行调查，收集……资料（类资料的3种实物）并进行核查验证、分析整理，作为评估的依据。So what？ 3.核查验证在8大程序中的覆盖时间轴？ 8大评估程序中也自带交集，比如收集评估资料和评定估算，有时就是有重合的部分。 基本事项、综合分析评价和委托合同是一个小模块。但并不是一定要签订委托合同后现场调查才正确，所以第一模块和现场调查有时间交集，但一般委托合同不会在现场调查后完成。这样及其不利。 评估计划也是一样，对分组人员时间上有统一安排后，其中详细个性方案，在去现场前并不能真正了解项目情况，所以最终的有效方案不应迟于进入现场的2天内才算合理。 重点分享的是收集评估资料。它的时间轴覆盖范围很大，在项目承接时就有可能在收集经济行为文件等资料。很早就开始了，在评定估算乃至评估报告撰写阶段有时还会补充资料。 其他不在赘述，已经到了和核查验证有关的部分。核查验证主针对是收集的资料，而收集的资料并不意味着只收集评估对象直接相关的资料，还包括间接的其他角度的资料，进一步说还包括评定估算的依据资料，这就决定了核查验证的动作范围应大于收集评估资料这个程序，或者说，因为收集评估资料和评定估算有时自带交集，在时间轴上重合，所以核查验证代表的阶段应大于现场调查。如果此范围有不清晰，必定造成理解的偏差。这里想说的是，我们在8大程序的大部分阶段都涉及到核查验证动作。 4.核查验证为了提高资料质量，资料都指什么？ 核查验证提高资料质量的资料是：权属证明、财务会计信息和其他资料。 权属证明资料：能够证明资产产权归属与评估对象一致的材料。 财务会计信息：会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料。 其他资料:查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等。 5.结构应该没有交集，没有漏项。结构应分为对资料本身直接核查验证的方式和采用其他非资料本身的对象进行间接验证的方式。 第2个结构 6.对核查验证该做到什么程度？ 直接有了，间接有了，程度就有了。核查验证是为了提供根源信息质量：真实性、准确性和完整性 。委托人对三性负责，我们核查验证负责。不同的人负责不一样。提供资料和采用资料对三性都有要求。我们的手段如前文是直接对资料本身和间接验证，并没有说一定要我们全部做到，就是全部的间接方式都做到，并没有。我们展开另一个结构。 第3个结构 其中的房屋产权证书，一定需要到房地局查档案吗？目前并没有发现必须要这样。我们以前的通常做法在我们之前分析的第2个结构中 我们直接对资料本身，这里强调本身，具体说是房屋产权证原件进行书面审查和复核，我们采取的留痕方式可能是拍照、在原件上印复印件，或在复印件上签署已核对、核对人和核对日期。 我们通过间接方式进一步验证房屋产权证，比如我们实地调查，产生了照片录像、差旅费、交通票据、现场勘察记录等。 我们询问企业人员、我们观察。我们从直接和间接角度都勤勉尽责了。有理由相信资料的三性。并且我们应有我们的工作边界，我们和律师、审计师的工作边界，我们在这个问题上更应该注意现场实物的核查验证。 7.但我们缺少体系性的纲领文件来充实档案，以主动证明我们的结构逻辑。 核查验证应有统一纲领性底稿。评