管理会计文献综述.doc

　　一、选题背景 　　管理会计做为会计的一个分支，在我国企业管理中的重要作用正逐渐被人们所认识，并在企业中有了一定程度的应用，且取得了显著成效。但受诸多因素影响，管理会计在我国企业应用中仍存在一些问题，在客观上制约了管理会计在我国企业的进一步推广应用。 　　随着我国经济建设的进一步发展，现代企业所面临的生存挑战更大，企业之间的竞争也更加激烈。现代企业想要获得发展、壮大就必须加强对市场的掌控与分析、实现企业与市场之间的均衡。而加强企业发展的战略管理就成为了企业管理中的一项重要内容。由此管理会计便应运而生。也就是说，管理会计是产生于社会大发展、生产大变革以及激烈的企业竞争环境当中的。管理会计对于现代企业的发展具有非常重要的作用，然而目前许多企业管理者与领导者尚不能非常明确这一道理，所以加强对管理会计的认识，加深管理会计在企业中重要作用的认识，从而更好地实现管理会计对企业健康发展的促进作用就成为了企业管理者和领导者以及企业员工的必修课。 　　二、研究意义 　　一个严格有效的管理会计制度，必定会培养企业合理的基本价值观。企业价值观念是企业文化的核心与实质，决定着企业经营行为的基本性质和方向，决定着一个企业的经营宗旨、管理风格、人员作风和行为规范，是企业一切行为与活动刻意追求的内在灵魂，是维系企业整体运行的纽带，指导着企业的长期发展。 　　通过管理会计应用来培植永久性的企业文化，企业文化的形成可以通过规章制度来规范人们的行为，对职员行为形成潜移默化的影响，或是通过经营技术和方法的解释和理性分析发挥导向作用。 　　纵观世界各国企业，对如何提高利润、降低成本的追求，都在大力应用管理会计。管理会计在加强成本管理与控制基础上，比单纯的成本管理又前进了许多，管理会计包括成本管理，但不止是成本管理的内容，它也关注现代质量管理和现代制造技术、精益生产与敏捷制造等提高企业收益的各种管理技术，它主要为管理者们提供战略、战术、日常业务运营决策支持服务与绩效管理步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。 　　三、文献综述 　　我国对管理会计的应用和研究是在20世纪80年代初随着西方管理会计理论的传入而开始的，经过多年实践和研究，已取得一定成效。下面是该领域内研究者的相关论文综述。 　　㈠一元化转为多元化 　　管理会计是一门综合性的边缘学科，应该摆脱单一的会计学科定位，朝着多元化的方向发展，使之与知识经济的特点和要求相适应。胡玉明（2004）认为管理会计是在新的历史条件下，以现代管理科学为基础，一方面丰富和发展了其早期形成的一些技术方法；另一方面，又大量吸收了现代管理科学中的运筹学、心理学、行为科学等方面的研究成果，把它们引进、应用到管理会计中，形成一个与管理现代化相适应的管理会计理论体系。这个时期的管理会计是一种全局性的、以服务于企业提高经济效益为核心的决策性。企业及其经营环境的变化必然推进管理会计的发展。 　　余绪缨（2004）提出，现代管理会计的相关学科，可以区分三个层次，即上层、中间层和基础层。属于上层的相关学科是指人文、社会科学，属于中层的相关学科主要是指经济学、心理学、行为科学、认知科学（思维科学）、财务学和预测、决策学等。属于基础层的相关学科，主要是指数学、信息技术（IT）等。从现代管理会计以上三个层次相关学科的组成，可以看到其学科性质更趋多元化的鲜明特点。 　　（二）发展战略管理会计 　　余绪缨认为，战略管理会计的形成与发展旨在消除传统管理会计强调服务企业的内部管理而忽视企业外部环境的缺陷。它需要审时度势，使管理会计站在战略的高度面向全球，以取得竞争优势为主要目标，来分析和探讨有关问题。管理会计的这一新兴领域，通称为“战略管理会计”。 　　管理会计师特许委员会（CIMA）给出的定义是：“战略管理会计是这样的一种管理会计模式：在战略管理会计理念下，企业在重视非财务信息和内部提供的信息的同时，涉及企业外部因素的信息也受到同样程度的重视。” 　　傅元略（2004）认为，价值流是战略管理会计的对象，传统的战略管理会计对象是现金流，但现在要以价值流替代现金流，其理由是现金流的产生源于价值流，现金流仅强调其现金流入流出预算是否完成并向上一级负责，而价值流强调顾客是否满意同时关注其价值贡献和价值流的横向联系。所以，价值流作为战略管理会计的对象是一种客观的要求。 　　潘罡和张利（2009）认为，以价值链为导向的战略管理会计是一种以竞争性、外部性和长期性为核心特征的管理会计形式，是企业战略管理和现代管理会计相融合的产物，是现代管理会计发展的新领域。可以预见随着经济全球化步伐的加快和知识经济对产业发展的影响，以价值链为导向的战略管理会计的作用将更加重要，相关研究也将受到人们的重视。 　　（三）由科学化到人文化 　　管理会计的人文化发展，余绪缨就是