铜电解生产成本构成及影响分析.doc

PAGE PAGE 1 铜电解生产成本构成及影响分析 孙发昌 （云南铜业股份有限公司冶炼加工总厂电解分厂， 云南 昆明 650102） 摘要：本文简要介绍了铜电解生产成本构成情况，分析了铜电解生产过程中变动成本的主要影响因素，并从成本管理的角度，对生产组织中成本控制措施进行探讨。 关键词：铜电解；成本构成；变动成本；成本控制 1 引言 在市场经济条件下，铜电解生产除了保证产品质量满足标准要求以外，在目前铜资源有限，冶炼企业产能过甚的前提下，如何降低企业生产加工成本，对提升企业市场竞争力，延续企业生命显得至关重要。本文对铜电解生产厂成本构成及影响进行分析，并对成本控制措施进行探讨。 2 成本构成及影响分析 2.1电铜产量变化对变动成本的影响分析 某电解厂历年电铜产量与单位加工成本的关系见图1。 图1 某电解厂历年产量与单位加工成本关系图 某电解厂2010年电铜产量与单位加工成本的关系见图2。 图2 某电解厂2010年各月变动成本与产量之间的关系图 由图1或图2可看出，单位加工成本随主产品产量降低而增加，产量越低，单位加工费用成本越高，相反，产量越高，单位加工成本降低；成本的变化在高产量情况下相对稳定于某一值；在低产量情况下比较，单位成本随产量变化趋势不明显。 可以得出，在生产负荷可控制范围内，产量的高低与变动成本高低近似成反比列关系。 2．2 铜电解成本构成分析 下面以2010年某电解厂成本完成情况表来做分析，2010年某电解成本完成情况见下表1。 表1 2010年某电解厂不变价成本报表 费用项目 累计产量：236490.858吨 所占比列 1-12月累计 单耗(元/t-cu) （%） …… …… …… …… 一、固定费用合计63 137.28 30.56 11、动力费用70 249.30 55.49 其中：水 274309.00 1.16 0.26 电50 140.70 31.32 排水 188550.00 0.80 0.18 蒸汽10 89.70 19.97 压缩风 177491.20 0.75 0.17 12、材料 6404447.45 27.08 6.03 其中：辅料 3331276.36 14.09 3.14 备件 2523408.98 10.67 2.38 低值易耗品 549762.11 2.32 0.52 13、修理费 688993.29 2.91 0.65 其中：外委修理费 0.00 0.00 0.00 机修加工费 355876.30 1.50 0.33 动力修理费 23433.45 0.10 0.02 机动车修理费 309683.54 1.31 0.29 14、其它费 7732340.19 32.70 7.28 运输费 43227.28 0.18 0.04 差旅费 48108.00 0.20 0.05 办公费 4084.80 0.02 0.00 劳务费 5407635.22 22.87 5.09 其它分摊 2229284.89 9.43 2.10 二、变动费用合计63 311.99 69.44 合 计 106249001.26 449.27 100.00 从表1中可以看出，2010年某电解厂成本完成情况为每吨铜449.27元（注：不包括三项费用），其中变动费用部分成本为每吨铜311.99元，约占70%，固定成本为每吨铜137.28元，约占30%，就电解厂来说，分厂能够控制的费用部分主要为变动费用，以下对变动费用成本构成进一步分解，见图3。 图3 变动费用构成中各部分所占比例图 从图3中可以看出，在整个电解厂可控变动成本费用中，所占费用比例大部分为动力费用，所占比例为80%，主要为电能消耗和蒸汽消耗费用，其中，电费比例占60%以上，蒸汽消耗比例占35%以上，见图4。 图4 动力费用各部分所占比例图 变动费用中在第二为的为其它费用，占10%，主要为外包劳务费用和其它分摊费用。次之为材料费用，占9 %，主要为辅助材料和备件费用。修理费用仅占1%。 结论，铜电解生产组织中，抓住重点和关键，控制好成本构成的主要部分，对生产成本的控制至关重要。 2．3 主产品与副产品成本构成分析 某电解厂2010年主产品与副产品成本完成情况见下表2。 表2 2010年某电解厂副产品及中间产品成本费用表 项 目 产量 费用 成本 所占比列 (t) (元) (元/t) （%） 变动费用成本 　63 311.99 100.00 一、主产品高纯阴极铜 236490.85897 267.34 85.69 二、副产品及中间产