第章 审计模式和审计方式.ppt

章审计模式和审计方式 ;1.1 账项基础审计模式;1.1 账项基础审计模式;1.2 制度基础审计模式;基??逻辑：如果企业设置的内部控制健全有效，其会计资料准确性较高，发生错报的可能性较小，抽样审计结果的代表性也强，据此所作出的总体性评价也较有把握 制度基础审计以内部控制制度调查、评价为基础，以适当性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序，重点采用统计抽样技术，并结合使用判断抽样技术，以内部控制系统各关键控制点薄弱环节为其审计的重点。;进步意义： 提高审计效率，减少审计风险 能发现业务流程和内部控制中的缺陷，有助于提高企业经营管理水平 使审计工作从单个数据的验证发展到对整个内部控制制度的系统评价，促进了系统审计思想的形成;缺陷： 对内部控制制度过分依赖而忽视了审计风险产生的其他环节 在内部控制存在缺陷或失效时, 制度基础审计便不能达到应有的效果 判断抽样导致审计测试可能无法揭示某些重大的差错或舞弊;1.3 风险导向审计模式;现代风险导向审计也称为经营风险导向审计，是指以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析－流程分析－经营业绩评价－财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来。 可接受审计风险 计划检查风险=———————— 重大错报风险 传统模型和现代模型的共同点： 目的都是为了降低审计工作中面临的审计风险 都通过对风险因素的评估来计划和实施实质性测试 ;风险导向审计模式与制度基础审计模式的区别;计划检查风险：指某一部分的审计证据没有发现超过可容忍错报的错报的风险。 1.计划检查风险取决于其他三个风险因素。 2.计划收集的证据数量与之呈反向关系。 固有风险 1.对固有风险的评价一般是以与管理层的讨论、对公司的了解和以前年度的审计结果为基础的。 2.计划收集的证据数量与之呈正向关系。 3.固有风险较高的领域，除了增加审计证据外，通常还要配备更有经验的审计人员，并要更彻底地复核已完成的审计工作。;控制风险：衡量审计师评价被审计单位内部控制未能及时防止或发现审计某一分块的错报超过可容忍错报的可能性程度。 1.计划收集的证据数量与之呈正向关系。 可接受审计风险 1.计划收集的证据数量与之呈反向关系。 2.审计师通常会对可接受审计风险水平较低的被审计单位配备更有经验的审计人员，并要更彻底地复核已完成的审计工作。;评估可接受审计风险;评估固有风险;风险及其影响因素与证据;可接受审计风险由审计师在计划阶段确定适用于每个循环和账户，并保存不变。但当审计师认为财务报表使用者对某些账户更关注时，也可以对这些账户采用不同的可接受审计风险。 难以对审计风险模型组成要素进行计量，但审计师一般都保守地评估风险。 可容忍错报和四种风险之间并不影响，但是它们共同决定了计划的证据。（对特定金额的不确定性的计量） 修正风险和证据;1.4 审计模式演进的动因;2.1 健全性测试（制度基础审计）;2.2 初步评价;2.3 符合性测试;2.4 内部控制制度总体评价;2.5 实质性测试;3.1 BMP的审计方法（风险导向审计）;在战略分析中，审计师要分析客户经营所在的行业，分析客户在其行业内获取持续竞争优势的战略，分析对战略的成功实施造成威胁的经营风险以及客户对这些风险的反应。 在经营流程分析中，审计师识别重大的流程风险，逐步了解他们是如何被控制的。审计师采用流程绩效的计量方法来识别客户流程与表现出相同流程优势的直接竞争者的类似流程之间的差距。;在风险评估中,审计师要了解客户的风险管理流程,以及客户在多大程度上监督了那些对整体经营目标和经营流程目标的实现造成威胁的风险。 在经营计量中，审计师要计量对经营有最大影响的流程和变量，也要分析过去的和类似组织的相关绩效计量。 在持续改进阶段，审计师要用标准的目标计量方法和表现出一致流程优势的竞争者的计量方法来实施和报告流程绩效和财务绩效偏差分析。;3.2 BMP下的风险评估; 剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来，未被管理的风险，即：未被企业有效控制的经营风险(含战略风险和流程风险)的风险。 当企业存在经营风险，特别是存在重大的剩余风险时，管理层很可能操纵财务信息，使财务报表中出现重大错报。经营风险与财务报表中重大错报风险之间存在高度的相关性。;传统审计风险模型与现代审计风险模型的区别;(2)审计技术方法不同。传统的审计风险模型通过综合评估固有风险和控制风险，以确定实质性测试的范围、时间和程序，但由于固有风险难以评估和量化，审