秦荣生 审计学 第章 审计的种类方法和程序.pptVIP

章审计的种类、方法和程序  第二章 审计的种类、方法和程序 审计的种类 1 审计的方法 2 审计程序 4 抽样技术在审计中的应用 3 2.1 审计的种类 审计的基本分类 1 2 审计的其他分类 2.1.1审计的基本分类 ★ 1.按审计主体分类 (1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计 ★ 2.按审计内容和目的分类 (1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计 2.1.2审计的其他分类 1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计 定期审计、不定期审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类： 账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计 2.2 审计的方法 2 审计方法的选用 审计的技术方法 2.2.1审计方法的选用 (1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际 2.2.2 审计的技术方法 1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法 （1）按审查书面资料的技术分类 1）审阅法 （一）审阅法内容要点 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表） 2、其他资料（计划、预算、合同等） （二）审阅技巧 1、形式——审阅 合法凭证 填列 盖章 2、内容（合理、合法性）——分析 2）核对法 ★ 核对法的内容： 证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 表表核对 账实核对 原始 凭证 记账 凭证 账簿 会计报表 查询法 面询法 函询法 3）查询法 比较法的种类 绝对数比较 相对数比较 （比率分析） 实际指标与计划指标比较;本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较;被审计单位的指标与同行业先进单位的同质指标比较,等等。比较后得出的差异,可用作审计证据,并据以作进一步分析。 先将对比的指标数值换算为相对数,然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时,可利用各企业资本金利润率进行比较,借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。 4）比较法 5）分析法 ★ 分析法的种类 比较分析 比率分析 帐户分析 帐龄分析 平衡分析 因素分析 1)顺查法 2)逆查法 (2)按审查书面资料的顺序分类 原始 凭证 顺查法 逆查法 顺查法 逆查法 主要应用技术 优点 缺点 适用范围 审阅、核对 审阅、分析 仔细全面，结果准确 节省人力和时间， 工作效率高 费时、费力，成本高、 效率低 不全面、可能有 遗漏 1、规模小、业务量少的单位 2、管理混乱、存在严重问题 3、特别重要、特别危险的项目 大型企业及内控健全 的企业 (3)按审查书面资料所涉及的数量分类 1)详查法 2)抽查法 2.证实客观事物的方法 （1）盘点法 （2）调节法 （3）观察法 （4）鉴定法 （1）盘点法 ★ 盘点法的概念： 盘点法又称实物清查法,是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点,以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况,借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确,从中收集实物证据的一种方法。 按组织方式可以分为直接盘点法与监督盘点 。 （2）调节法 （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,求得需要证实的数据的方法。 （二）原因： 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 2、由于被审计项目存在未达账项时。 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 （三）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节 （3）观察法 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。 应用：进行财政财务审计和经济责任审计时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察,收集书面资料以外的审计证据。 （4）鉴定法 概念：鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别,超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。 应用：鉴定法可应用于财政财务审计、财经法纪审计、经济效益和经济责任