商业银行内部控制培训讲稿-加强内部控制 防范经营风险.doc

PAGE ... 加强内部控制 防范经营风险 吴江涛 金融是一个国家的经济命脉，商业银行则是一个国家金融体系的重要微观基础。商业银行内部控制完善与否直接关系到一国经济金融的稳定与发展。近年来，我国银行业大案、要案频繁发生，暴露出商业银行在内控建设和风险管理方面存在不足，引起了社会各方面的广泛关注。如何强化内部控制，并有效防范和控制风险成为一个重要课题。 一、内部控制发展历程 [关于控制]。个体有序而高效的生存靠自律，集体有序而高效的运行靠管理。不论是个体的自律，还是集体的管理，都包含“控制”。个体要控制自己的欲望、语言、行动、甚至思想。家庭、政府和企业等组织要控制自己内部的个体、财物及其相互关系。可以说大部分生物和有机体都有自我控制。不过，据专家考证，“控制”一词最早于公元1600年前后才出现于英语词典中。该词来源于希腊文，原意为 “掌舵术”，即为掌舵的方法和技术之意，此后又多次变义用来表示国家管理的艺术。1948年美国数学家诺伯特.维纳（Norbert Wiener）出版了《控制论—关于在动物和机器中控制和通讯的科学》一书，标志着控制论的诞生，控制论开始成为一门新兴科学。在控制论中，“控制”是主体为改善某对象的功能或运行，获取信息，并以这种信息为基础而施加于该对象的作用。控制的基础是信息，控制系统实际是信息反馈系统。控制系统的组成如图1所示。 受控对象控制机制控制信息输出比较器干扰输入反馈 受控对象 控制机制 控制 信息 输出 比较器 干扰 输入 反馈 信息 检测器 图1 控制系统示意图 自维纳创立控制论以后，控制论的思想和方法技术很快渗透到了各个自然科学和社会科学领域，形成了诸如工程控制论、生物控制论、神经控制论、经济控制论以及社会控制论等边缘学科。内部控制属于控制论中经济控制论的一个分支，它是用控制论和经济控制论的原理和方法，来分析和研究组织的经营控制过程。 [关于内部控制]。内部控制是随着人类社会发展而演变的，其在社会发展的各个阶段具有不同的内涵和外延。一般认为，内部控制理论产生与发展的历程可分为四个阶段： [内部牵制]。一是内部牵制阶段（Internal Check）。其概指20世纪40年代以前的内控活动。据史料，早在公元前3600年以前的美索不达美亚文化时期就有了内部牵制的实践。后来的古埃及、古罗马和我国的西周时代，在财货管理方面都建立有内部牵制制度。帐物分管、双人记帐等内部牵制制度在这一时期的主要内容。15世纪末，在意大利出现了复式记帐方法，要求一笔交易活动同时在两个簿记中记录，标志着内部牵制渐趋成熟。18世纪产业革命后，企业规模逐渐扩大，公司制企业开始出现；20世纪初期，资本主义经济迅猛发展，股份公司的规模迅速扩大，生产资料所有权与经营权逐渐分离。企业组织形式、规模的发展和利益格局的变化，促使利益相关方探索制约和检查企业生产经营活动的方法，进一步完善了企业内部牵制制度。在内部牵制阶段，内控活动的主线是查错防弊，即防止记录差错和财货被侵吞，其主要方法是帐户核对和职务分工。在现代企业内部控制中，仍然闪耀着古代内部牵制的思想和方法的光芒。比如，现代会计记录依然沿用的是意大利复式记帐方法；西周时期要求财赋管理应做到“一豪财赋之出入，数人耳目之通焉”，演绎至现代即是“四眼原则”。 [内部控制制度]。二是内部控制制度阶段（Internal Control System）。20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上产生了内部控制制度概念。内部控制制度的形成是传统内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。进入20世纪以后，生产的社会化程度空前提高，股份公司逐渐成为西方各国主要的企业组织形式，企业规模不断扩大，管理日趋复杂。泰勒、法约尔等一大批职业管理者将过去积累的经验系统化、标准化和科学化，创立了科学管理及组织管理理论。在管理理论指导和企业现实需求下，欧美一些企业在传统内部牵制思想基础上，纷纷在企业内部组织结构、业务授权和处理程序方面制定科学标准和程序，基本做到了处理程序标准化、规范化和业务分工制度化。1958年美国注册会计师协会所属审计程序委员会公布第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，前者指与财产安全和会计记录正确性相关的程序和方法，后者指与贯彻管理方针和提高经济效率相关的程序和方法。这就是我们目前所熟知的内部控制“制度二分法”的由来。1972年，美国注册会计师协会所属审计准则委员会又将管理控制清晰定义为“组织规划及与管理部门业务授权决策管理相关的程序和记录”，使内部管理控制的含义进一步具体化。 [内部控制结构]。三是内部控制结构阶段（Internal Control Structure）。进入20世纪80年代以后，内部控制的研究重点逐步从一般