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精品课件！ 精品课件！ 谢谢大家 Thanks To Everybody 知识回顾Knowledge Review 固定预算 又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。 零基预算 　对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。 弹性预算 　又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 滚动预算 又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来，明确企业的经营目标。 预算编制程序 编制程序是采取自上而下、自下而上、上下结合、逐级分解的办法。 预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势，提出公司年度经营总目标。 各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案，上报预算管理领导小组办公室。 公司财务部对上报的预算进行汇总，并根据公司总体目标进行综合平衡，提出预算总体方案，上报预算管理领导小组审定。 预算管理领导小组对上报的预算进行审查后，再反馈各部门征求意见，进行总体调整，基本达成统一意见后形成预算报告，报领导班子及集团公司，集团批准后下达到各部门执行。 各单位应将批准的财务预算按分解成月份、季度预算，以便执行。 预算编制的组织领导与运行体制 总体：一把手工程 集团工业事业部设立预算管理委员会，由工业事业部副总裁担任委员长，总体协调预算编制中的重大问题。 工业中心财务总监任副委员长，审查下属公司编制的各项预算并监督其执行。集团企管、审计、采购等中心总监任预算管理委员会委员。 企管总监主要负责审查各下属公司人力资源预算。 采购总监主要负责审查各下属公司采购预算。 审计总监全程参与，监督预算执行情况。 集团预算管理委员会的主要职能是审查、批准下属公司的年度预算及其调整。 各公司设立预算委员会，由总经理任预算委员会主任，负责公司预算的总体工作。 分管副总与公司财务经理为预算委员会委员，其中分管副总主管其所分管工作的预算编制。财务经理为预算委员会常务负责人，职责为组织指导各部门编制预算，并组织相关人员对预算的执行情况进行分析。各子公司可据需要适当增加相关部门负责人为预算委员会委员（如人力、技术）。 预算委员会下设预算控制小组，各成本、费用中心行政正职担任预算控制小组组长，小组其他成员由各子公司根据实际情况决定。 各子公司可据实际情况在预算控制小组下设班组，以进一步细化预算管控体制。 预算的有效执行 与管理改善相结合 加大绩效考核力度（既是重点又是难点） 注意调整与修正 两厂预算编制的重点 铝厂 生产预算 人力资源预算 技术开发费预算 铜厂 主料销售利润预算 巴菲特谈中国企业预算的缺陷 （讨论） 预算编制中的几个误区 “预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。”——缺少互动，执行者难以理解到位。 “预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作。”——僵化的机械的预算。 “预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。”——闭门造，车缺乏可操作性。 “全面预算就是指一套涵盖所