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自考税法计算公式 应纳增值税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 ＝ 当期销项税额－当期进项税额 销项税额的计算公式：销项税额 ＝ 销售额 × 税率 一般纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额 ＝ 含税销售额÷1 ＋ 税率 对购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，是按买价和规定的扣除率计算，扣除率为10％。公式是：进项税额 ＝ 买价 × 扣除率 《增值税条例实施细则》第23条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的， 按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 ＝ 当月全部进项税额 × 当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 ＝ 销售额 × 征收率（6％） 如果小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算其销售额： 销售额 ＝ 含税销售额÷1 ＋ 征收率 （三）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格 ＝ 关税完税价格 ＋ 关税 ＋ 消费税 应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 税率 二、应纳消费税额的计算 （一）从量计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额 ＝ 销售数量 × 单位税额 （二）从价计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额 ＝ 销售额 × 税率 如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税款或者因不得开具增值税专用发票而发生的价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额 ＝ 含增值税的销售额÷1 ＋ 增值税税率或征收率 （三）自产自用的应税消费品应纳税的计算 组成计税价格 ＝ 成本 ＋ 利润÷1－消费税税率 （四）委托加工的应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格 ＝ 材料成本 ＋ 加工费÷1－消费税税率 （五）进口应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格 ＝ 关税完税价格 ＋ 关税÷1－消费税税率 三、营业税额的计算 应纳税额 ＝ 营业额 × 税率 按照下列公式核定计税价格： 计税价格 ＝ 营业成本或工程成本 × （1 ＋ 成本利润率）÷（1－营业税税率） 四、企业所得税的计算 应纳税所得额和应纳所得税额的计算 应纳所得税额 ＝ 应纳税所得额 × 税率 折旧计算公式： 年折旧额 ＝ 原值－残值÷预计使用年限 无形资产的摊销和计价 摊销额 ＝ 原值÷摊销年限 企业的利润计算 营业利润 ＝ 营业收入－营业成本－管理费用－销售费用－财务费用－销售税金 利润总额 ＝ 营业利润 ＋ 投资收益 ＋ 营业外收支净额 境外所得税税款扣除限额计算公式： 境外所得税税款扣除限额 ＝ 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 × 来源于某外国的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额 缴纳所得税款计算方法的公式是： （1）企业年应纳所得税额 ＝ 年应纳税所得额 × 33％（小企业是27％或18％） 年应纳税所得额 ＝ 企业的收入总额－（成本 ＋ 费用 ＋ 损失）扣除金额 （2）若企业按季（或按月）缴纳企业所得税，则其本季（或用）应纳税所得额 ＝ 本季度（本月）累计应纳税所得额减上季度（上月）累计已纳所得税额 五、外商投资企业和外国企业所得税法 应纳所得税额的计算： 应纳税所得税额 ＝ 应纳税所得额 × 税率 申请再投资退税的税额计算公式： 公式一：退税额 ＝ 再投资额÷（1－33％） × 30％ × 40％ 公式二：退税额 ＝ 再投资额 × 17.91％ 分国限额的公式： 分国限额 ＝ 某一外国的应税所得÷居住国内外全部应税所得 × 按国内外全部应税所得应向居住国纳税额 综合限额的公式： 国外全部应税所得÷居住国内外全部应税所得 × 按国内外全部应税所得应向居住国纳税额 对外国企业常驻代表机构的征税 按经费支出额换算成收入额计算征税的公式： 收入额 ＝ 本期经费支出额÷1－核定利润率10％－营业税率5％ 应纳税所得额 ＝ 收入额 × 核定利润率（10％） 应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 外商投资企业和外国企业所得税率（33％） 六、个人所得税法 计算征收个人应纳税所得额的公式： 应纳税所得额 ＝ 每月工资、薪金收入额－规定的扣除额 财产转让所得的计算 应纳所得税额 ＝ 应纳税所得额 × 税率