2018股权转让课件.ppt

* 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 股权转让案例--高溢价 01 02 * 05 其他情况及存在的问题 * 股权转让的其他问题 部分企业以前年度发生股权变更，未及时到税务机关办理变更，现在过来办理，如何确认净资产？现在倒回去做资产评估是否可以。 1 2 3 4 部分企业对外投资，被投资的公司未分配利润为负的，净资产低于实收资本，但由于该企业开发的软件有较多的用户，市场估值比较高，如何确定对外投资这部分股权的价值。 对于有房产或土地的公司发生股权转让，当企业提供的评估价格高于基准价但低于实际市场价的，如何去认定转让价格？ 股权变更资料目前未实现电子资料的审批和流转，在股权变更多次的情况下，征管过程因为税管员的工作调整及资料流转保管等原因，难以股权转让的成本，股权真实成本无法直接从系统查询确定。 * 股权转让的其他问题 股权转让标的公司账上没有房产土地，但通过对外投资，持有其他公司的股权，而该公司有房产土地。需要对长期股权投资进行评估（评估其他公司的资产），被投资公司未提供评估报告。加入被投资公司还对外投资呢？ 5 6 7 8 异地控股企业，股东股权转让。如澄迈有一家房地产企业，名下有土地房产，公司股东为注册在海口的法人股东，该法人股东在海口发生股权变更。异地控股股东发生股权变更，难以监管。 个人独资企业和合伙企业，转让股权取得收入，是按超额累进税率还是为20%？琼地税函[2015]547号答复，软件园内企业合伙制股权投资类企业的自然人合伙人取得股权投资收益按财产转让所得缴纳个税20%，其他地区的企业呢？ 公司实收资本到账，经营亏损，以0元转让或1元转让，是否可以？ * 感谢聆听！ 知识回顾Knowledge Review 税务局大讲坛 会议工作总结汇报专用演示文稿 股 权 转 让 业 务 * 目录页 股权转让涉及税种 股权转让政策梳理 现行税收征管措施 股权转让形式及案例 01 02 03 04 其他情况及问题 05 * 01 股权转让涉及税种 * 股权转让涉及税种 不征收 增值税 土增税 企业所得税 个人所得税 非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围； 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。 印花税 根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围 不征收 征 收 征 收 征 收 * 股权转让之增值税 《江西省国家税务局关于全面推开营改增政策问题解答五（金融保险业）》（赣国税营改增办发〔2016〕53号）第六条规定，“股权转让是否缴纳增值税？答：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股权应按照金融商品转让税目征收增值税。此外，个人从事金融商品转让免征增值税”。 增值税征收范围（销售服务-销售金融服务-金融商品转让-转让有价证券） * 股权转让之土地增值税 2000 年，国家税务总局在《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函[2000]687 号）回复广西壮族自治区地税，鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。 根据该批复，以股权转让之名行房地产转让之实的行为是应当按照土地增值税的规定进行征税的。 * 02 股权转让政策梳理 * 股权转让业务政策梳理 2014年12月7日，国家税务总局公告2014年第67号发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。该《办法》分总则、股权转让收入的确认、股权原值的确认、纳税申报、征收管理、附则6章32条，自2015年1月1日起施行。 2015年3月30日，财政部 国家税务总局《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号），非货币性资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币