税务基础知识培训和报销注意事项(一).ppt

税务知识培训(一) 二○一六年五月 主要内容 税务知识培训 税务知识概述 重点税种介绍 营改增相关知识 日常报销、付款的相关要求及注意事项 税务知识概述 构成因素： 构成税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行 税 种 税务知识概述 按征税对象分： 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 税种常见分类 以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类）主要有：增值税、消费税、营业税和关税等。 是指以各种所得额为课税对象的一类税(我国税制结构中的主体税类），主要包括企业所得税、个人所得税等税种 是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等) 是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、印花税等) 是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等) 税务知识概述 按税收计算依据标准分： 从量税 从价税 税种常见分类 是以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。 是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 税务知识概述 按税收与价格的关系为标准分： 价内税 价外税 税种常见分类 是税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质) 是税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 价内税发票票样 价外税发票票样 主要内容 税务知识培训 税务知识概述 重点税种介绍 营改增相关知识 日常报销、付款的相关要求及注意事项 重点税种-企业所得税 对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税 所有实行独立经济核算的境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： 定义 纳税人 国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 有生产经营所得和其他所得的其他组织 重点税种-企业所得税 征税对象 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 重点税种-企业所得税 征收方式 A类-查账征收 B类-核定征收 重点税种-企业所得税 应纳所得税=应纳税所得额×税率 不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等 免税收入：国债利息收入等 法定扣除项目：成本、费用、损失、其他支出 应纳税额计算方法 应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—各项扣除—允许以前年度亏损余额 重点税种-企业所得税 合理的工资薪金支出 职工福利费（14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%） 业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入的0.5%） 广告费（营业收入15%） 公益性捐赠支出（利润总额12%） 扣除项目的扣除标准 重点税种-企业所得税 资本性支出 超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠 资产减值准备 购置、建造固定资产、无形资产，不得直接在税前扣除，应以提取折旧和摊销的方式逐步摊销 固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。 违法经营的罚款和被没收财物的损失 各项税收的滞纳金、罚金和罚款 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 各种赞助支出以及与取得收入无关的其他各项支出 没有取得正规发票支出 税法规定不得扣除的项目 收据不能作为报销入账凭证的法律依据 《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令【1993】6号） 第二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票； 发票与收据的区别 发票在性质上具有典型的双重性：合法的会计（记账）凭证、合法的税务凭证 收款收据是非经营活动中收付款项时开具的凭证，是证明收取往来款项的凭证，如：职工借款归还、各种保证金的收讫等。 不能作为税务凭证，不能直接作为抵扣税款和税前扣除的凭证（行政事业单位专用收据除外） 发票 收据 合法的税务凭证 发