会计毕业论文答辩问题.docx

简述营改增对交通运输业税负的影响 简述营改增对交通运输业财务的影响 简述营改增对交通运输业财税人员的影响 三、“营改增”对交通运输业的影响 （一）对企业税负的影响 1.小规模纳税人的税负减轻 以营业税为征税方式的基础下，小规模纳税人营业税的应缴纳税额数额等于销售收入乘3％征收率，税改后小规模纳税人征收增值税的计算方式变成应缴纳税额数额等于销售收入除以1+3％再乘3％，也就额是销售收入乘2.9％，两种计算方式一比较就可知道“营改增”后所需要缴纳的税费更少，从而对小规模纳税人的税负起到一定程度减轻作用。 例如：某交通运输企业甲公司经税务机关认定为小规模纳税人，2018年10月该企业为客户提供了运输服务，取得销售收入100万元。 “营改增”前，甲公司应当缴纳营业税数额=300×3%=9万元； “营改增”后，甲公司应当缴纳增值税数额=300÷（1+3%）×3%=8.74万元。 2.一般纳税人税负增加 交通运输企业征收营业税时营业业务是用3％征收率来进行计算的，在税改后，对于一般纳税人的税率则大幅度上升至10％，但由于可抵扣的进项税额项目较少、可获得增值税专用发票的成本项目不多，而增值税进项税额必须要在获取增值税专用发票之后才能够对其进行抵扣，对于一般纳税人来说，实施营改增政策后所能享受到的优惠力度较小，严重的可能会造成经济负担。 例如：某乙交通运输企业经税务机关认定为小规模纳税人，2017年销售收入总额为m,可以取得增值税专用发票的购进项目总额为n（假设适用税率17％）,其他不得抵扣的成本项目为c。乙企业适用的城市建设维护税及教育附加税税率为10％，企业所得税税率为25％，现列出2016年乙企业采用缴纳营业税以及缴纳增值税的差别，具体如下表所示： 表3.1 2017年乙企业“营改增”前后税负对比分析表 项目 缴纳营业税 缴纳增值税 销售收入 m m÷(1+10%)=0.9091m 营业成本 n+c n÷(1+17%)+c=0.8547n+c 应纳营业税 0.0300m 销项税额 0.9091m×10%=0.0909m 进项税额 0.8547n×17%=0.1453n 应纳增值税 0.0909m-0.1453n 城建税与教育费附加 0.0300m×10%=0.0030m (0.0909m-0.1453n)×10%=0.0091m-0.0145n 利润 m-(n+c)-0.0300m-0.0030m =0.9670m-n-c 0.9091m-(0.8547n+c)-(0.0091m-0.0145n) =0.9000m-0.8402n-c “营改增”前后利润 差额(后-前) (0.9000m-0.8402n-c)-(0.9670m-n-c) =0.1598n-0.0670m 企业所得税 (0.9670m-n-c)×25% =0.2418m-0.25n-0.25c (0.9000m-0.8402n-c)×25% =0.2250m-0.2101n-0.25c “营改增”前后企业 所得税差额(后-前) (0.2250m-0.2101n-0.25c)-(0.2418m-0.25n-0.25c) =0.0399n-0.0168m 税负 0.0300m+0.0030m +(0.2418m-0.25n-0.25c) =0.2748m-0.25n-0.25c (0.0909m-0.1453n)+(0.0091m-0.0145n) +(0.2250m-0.2101n-0.25c) =0.3250m-0.3699n-0.25c 整体税负差额 (0.3250m-0.3699n-0.25c)-(0.2748m-0.25n-0.25c) =0.0502m-0.1199n 在企业2017年销售收入总额m、增值税专用发票的购进项目总额为n与其他不得抵扣的成本项目为c均不变，根据表3.1的计算结果，推导得出以下结论： ①营业税与增值税：当m＜2.3859n时，企业应缴增值税数额小于应缴营业税数额；当m＞2.3859n时，企业应缴增值税数额大于应缴营业税数额；当m＝2.3859n时，企业应缴增值税数额等于应缴营业税数额。 ②城建税与教育费附加：城建税与教育费附加在“营改增”前以应交营业税为计税依据的，在“营改增”后以应交增值税为计税依据，与增值税和营业税增减发生同向变化。 ③利润：当m＜2.3851n时，“营改增”后的企业利润是提升的；当m＞2.3851n时，“营改增”后企业利润是下降的；当m＝2.3851n时，“营改增”后企业利润维持不变。 ④企业所得税：当m＜2.3750n时，实施“营改增”后企业所要承担的税负状况在逐渐的减少，经济状况得以缓解；当m＞2.3750n时，实施“营改增”后