中国房地产企业土地增值税的税收筹划.docxVIP

房地产企业土地增值税的税收筹划 前 言 对房地产开发企业来说，开发的房地产是他们的商品，而将开发的房地产销售出去而获利是他们的目的。无论开发的房地产增值率有多高，只有将其销售出去才能获利；如果房地产产品开发完毕后空置率过高，那么房地产的增值就是潜在的。由于房地产开发企业借贷资金的压力或预售房的存在，一旦房地产市价拉高到一定程度，尽管企业本身也希望降价多销，但由于预售房的循环性，一旦降价必然带来预售房的退款，而房地产的预售款可能已投入到开发成本中，所以楼价拉高后往往难以人为下调。如果房地产建成后长期闲置，则借款利息、物业管理费用和其他费用等会形成新的损失。因此，正确确定房地产的档次、价位，对于房地产开发企业的获利能力和盈利水平起着重大作用。而土地增值税筹划的内容恰恰是从整体上统筹各个项目的售价和成本，为企业制定整体税收负担最轻的方案。也就是说，我们可以通过对房地产企业土地增值税的筹划来事先确定项目的售价和成本的范围，从而使企业得到整体税负最轻、市场效益最好的方案，同时也有利于企业实现价值最大化的目标，这就是本文的写作目的。 I 房地产企业土地增值税的税收筹划 摘 要 本文以土地增值税的税收筹划在我国房地产企业中的重要性为出发点， 从合理应用税收筹划可为企业带来的税收减免入手。通过大量实例，对土 地增值税的税收筹划点及筹划方法进行了分析，并介绍了如何比较衡量各 筹划方案为企业带来的实际收益。本文在参考了大量中英文文献的基础上， 对税收筹划的概念、我国房地产土地增值税的税收的现状及如何在房地产 开发经营中对土地增值税进行筹划等几个方面进行介绍，并针对其中某些 方面提出了应注意的问题及相应的改进措施。在我国顺利地加入 WTO，企 业间竞争日益激烈这样一个经济背景下，本文力求能有效地筹划我国房地 产企业的土地增值税，使企业发展顺应国家的经济导向，达到减少税负实 现企业价值最大化的目标。 关键字：房地产；土地增值税；税收筹划 II 房地产企业土地增值税的税收筹划 目录 前言 ........................................................................................................................ I 1 税收筹划的基本理论........................................................................................ 1 1.1 房地产土地增值税筹划产生的原因.......................................................... 1 1.1.1 房地产土地增值税筹划产生的内因.................................................... 1 1.1.2 房地产土地增值税筹划产生的外因.................................................... 2 1.1.3 税法本身客观上存在筹划的空间........................................................ 2 1.2 税收筹划的概念及特点.............................................................................. 3 1.2.1 税收筹划的概念.................................................................................... 3 1.2.2 税收筹划的特点.................................................................................... 3 1.2.3 与税收筹划相关的几个概念及其区别................................................ 4 1.3 税收筹划的目标和意义.............................................................................. 5 2 房地产企业土地增值税的筹划时机及其与其他税种的关系 ....................... 5 2.1 房地产企业的开发经营流程及土地增值税的筹划时机.......................... 5 2.2 房地产企业土地增值税与其他税种的相互关系.....................