2017税务师《涉税相关法律》练习和答案.docVIP

2017税务师《涉税相关法律》练习和答案 　　导读:我们每个人手里都有一把自学成才的钥匙，这就是：理想、勤奋、毅力、虚心和科学方法。为了提高考生的备考效率，下面是yjbys网小编提供给大家关于2017年注册税务师《税务代理实务》备考题，希望对大家的备考有所帮助。 　　综合题 　　1.陈某为美籍华人，从2005年开始担任中国境内某市某外国企业分支机构负责人，2009年取得以下收入，试简述相关税法规定，并计算其各笔收入的应纳个人所得税。 　　(1)陈某每月从境内外国企业分支机构取得收入50000元，从境外总机构取得收入100000元，;2009年陈某只有在1月、12月分别回国述职15天，其他月份均在中国境内工作。 　　(2)转让在中国境内的购入的门面房一间，原价160000元，转让价200000元(只考虑营业税); 　　(3)1月份购入某种债券4000份，每份买入价10元，另支付相关税费共计1200元。6月份将买入的债券一次卖出1500份，每份卖出价13元，另支付卖出债券的税费共计850元; 　　(4)购买体育中奖收入500000元，将其中的50000元捐给红十字基金会用于红十字事业; 　　(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的徐悲鸿字画拍卖，取得收入500000元，经审核依法扣除的财产原值及相关税费为100000元。 　　【正确答案】：(1)外籍个人在境内无住所但是在境内居住满1年而不超过5年的，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税;其在临时离境的工作期间的工资薪金所得，仅就中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。 　　1月份工资薪金所得应纳个人所得税=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元) 　　12月份工资薪金所得应纳个人所得税=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元) 　　其他月份每月工资薪金所得应纳个人所得税=(50000+100000-4800)×45%-15375=49965(元) 　　2009年度工资薪金所得应纳个人所得税=33847.26+33847.26+49965×10=567344.52 (元) 　　对于在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税，每月的工资薪金所得计算个人所得税时已经按月扣除了费用，因此，对于取得的奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额，并且不再按居住天数进行划分。 　　陈某取得工资薪金应纳个人所得税=567344.52(元) 　　(2)转让中国境内的投资用房产，应当按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。 　　转让门面房应纳的营业税=(200000-160000)×5%=2000(元) 　　转让门面房应纳的个人所得税=(200000-160000-2000)×20%=7600(元) 　　(3)非金融机构和个人买卖金融商品不用缴纳营业税，转让债券应当按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。 　　转让债券的成本=(4000×10+1200)×1500/4000=15450(元) 　　转让金融债券应纳个人所得税=(1500×13-850-15450)×20%=640(元) 　　(4)取得体育奖金1万元以下的，免征个人所得税，超过1万元的，应当全额缴纳个人所得税，给红十字基金会、青少年公益活动场所、农村义务教育的捐赠，可以全额扣除。 　　体育奖金应纳个人所得税=(500000-50000)×20%=90000(元) 　　(5)按规定，个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 　　应纳个人所得税=(500000-100000)×20%=80000(元) 　　2009年度陈某应纳个人所得税=567344.52+7600+640+90000+80000=745584.52(元) 　　【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 　　2.某外资企业2007年9月在我国依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。2009年度有关经营情况如下： 　　(1)2009年12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款140.4万元。 　　(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。 　　(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2009年1月份交付1200平