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荷兰税收制度简介 目 录 　　一、个人所得税 　　二、社会保障缴款 　　三、公司所得税 　　四、其他直接税 　　五、增值税 　　六、其他间接税 　　七、国际税收 　　 　　荷兰税制结构是以所得税和流转税为双主体的复合税制。个人所得税、公司所得税、增值税等税种在税制结构中居于重要地位。这些税种和其他直接税、间接税共同组成荷兰的税制结构体系。 　　一、个人所得税 　　个人所得税是针对自然人所得而征收的一种税。个人的所得来源是不同的。在荷兰个人所得税分三种，各自有其相应的税率。 　　（一）纳税主体 　　居住在荷兰的居民纳税人和不居住在荷兰但从荷兰获得个人所得的非居民纳税人均需缴纳个人所得税。居民纳税人应就其全球范围内的所得纳税，非居民纳税人只就其来源于荷兰境内的所得纳税。 　　如果选择成为居民纳税人，那么关于居民的其他制度也予以适用。个人所得税原则上对个体征收。但允许财务合伙人单独就分配到的个人所得部分填报纳税申报表。配偶和登记的合伙人都属于财务合伙人。除此之外，为税收目的，符合条件的同居者也可视为合伙人。 　　来自个人拥有的住所和实质性利益的所得及个人税收减免均为个人所得税应税所得的组成部分。 　　（二）税率和税基 　　个人所得税是针对自然人的应税所得征收的，且可以减免一定的数额。 　　1. 个人所得税分为三种类型： 　　第一种：包括从工作、家庭和其他活动（不包括工资、自由职业的收入和实质性利益）获得的个人所得。适用从33.65%至52%的累进税率(包括社会保障缴款,见下面)，共分为四档。 　　第一档：对于17319欧元以下的所得适用33.65%的个人所得税税率。此税率是由2.5%的个人所得税和31.15%的社会保障缴款组成的。 　　第二档：对于17319-31122欧元之间的所得适用41.4%的个人所得税税率。此税率是由10.25%的个人所得税和31.15%的社会保障缴款组成的。 　　第三档：对于31122-53064欧元之间的所得适用42%的个人所得税税率。此税率中不含社会保障缴款。 　　第四档：对于超过53064欧元的所得适用52%的个人所得税税率。此税率中不含社会保障缴款。 　　如果纳税人的年龄在65岁以上，则个人所得税相对应的第一档和第二档的税率是15.7%和23.5%。 　　第二种：来自于实质性利益的所得归属到这一类当中。此类纳税人是指被推定为在公共的（NV）或者私人的（BV）有限公司保持至少有5%的股份（可能和合伙人或配偶一起）。所谓实质性利益是指扣除费用之后获得的股息和转让收益（如出售股票、利润分享证书和债权等）。 　　在2007年，对于25万欧元以下的所得适用22%的个人所得税税率。对收入超过25万欧元的所得适用25%的正常税率。如果纳税人是通过利润分享证书或其他分享方式从公司获得实质性利益的，则适用此类个人所得税税率；如果纳税人是通过为公司提供资金的方式获得实质性利益的，则适用第一类个人所得税税率。这里涉及到一个暂时的规定：22%这一档额外的税率仅仅是在2007财政年度使用。 　　对于非居民纳税人，只有在其从荷兰的居民公司获得实质性利益时才需缴纳所得税。对于荷兰的非居民公司而言，如果该公司在近10年里至少有5年位于荷兰，则也将该公司视同荷兰的居民公司。 　　第三种：来自于存款和投资的所得归属到这一类当中。其适用税率为30%，税基被推定为全部资产净值的4%的固定收益，且不考虑实际利润率（例如利率、股息、资本收益和亏损等等）。全部资产净值是指资产的价值扣除债务以后的余额；其中资产和债务可能是指存款、股票、租赁的财产、不可扣除的年金保险费、不与纳税人自身有关的养老保险、消费贷款等；债务可能是基于当年的平均余额来计算的。参考日期是从1月1日至12月31日。这类税收是对超过20014欧元的价值部分征收的。 不需要计入应税资产的有： （1）在第一种或第二种纳税种类中用于获取收益的资产（例如用于个体经营的资产，有实质性收益的公司股东所享有的房屋份额等等）； 　　（2）个人使用的物品，如家庭财产、客车或大篷车； 　　（3）不作为投资的科学和艺术品； 　　（4）未达到最多每人53421欧元的道德投资。 　　纳税人不可在第三类中扣除所有的债务。例如，纳税人住房抵押贷款的债务（利息在第一类中可扣除）和税款不可扣除。其他债务的2800欧元部分是不能从资产中扣除的。即使债务的数额大大超过了资产，第三类的收入可能仍为正数。 　　对第三类所得，纳税人可享受20014欧元的免税限额（免税资本）。自2007年10月31日起，监管18岁以下青少年的纳税人免税限额每人可提高2674欧元。65岁及65岁以上的老人，根据其收入和财产状况，可以将免税限额提高到26494欧元。如果在2007年全年中纳税人有合伙人，经双方共同提出要求，为了纳税人和合伙